Расчет отклонений в стоимости материалов

Счет 16 в бухгалтерском учете: Отклонение в стоимости материальных ценностей

Расчет отклонений в стоимости материалов

Счет 16 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Отклонение в стоимости материальных ценностей». С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования 16 счета в бухгалтерском учете.

Счет 16 в бухгалтерском учете

Счет «Отклонение в стоимости материальных ценностей» обобщает информацию о:

  • разнице в стоимости приобретённых МПЗ, исчисляемой по фактической себестоимости приобретения и учётным ценам;
  • данных по суммовым разницам.

Схема движений по дебету и кредиту 16 счета:

МПЗ (материально-производственные запасы) – являются топливо, минеральные удобрения, семена, корма, посадочные и строительные материалы и другие.

Учётная цена – это временная цена, так как себестоимость по материалам формируется не сразу, по ней материалы списывают производство в течение месяца.

Аналитический учет по 16 счету ведется по группам МПЗ с примерно одним и тем же уровнем отклонений.

Проводки по счёту 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

Корреспонденция и проводки по счёту 16 приведены в таблице:

Счёт ДтСчёт КтОписание проводкиДокумент-основание
1615Отражение отрицательной разницы в стоимости приобретённых МПЗ.Положительная разница – обратная проводка.Бухгалтерская справка
1679Учтены суммы отклонений по МПЗ, полученных от обособленных подразделений на отдельном балансе.Бухгалтерская справка, Авизо, Накладная внутрихозяйственного назначения (264-АПК)
1680Отражение отклонения в стоимости материальных ценностей (далее – МЦ), полученных по договору простого товарищества.Бухгалтерская справка, Акт (накладная) приемки-передачи МПЗ, 264-АПК
0816Отражение отклонения в стоимости МЦ и ОС, использованных при строительстве (хозяйственным способом) / При приобретении объекта ОС (если отрицательная разница — красное сторно).Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам
20/23/ Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:25/26/2916Отражение отклонения в стоимости МЦ, истраченных в основном производстве/во вспомогательных производствах/на общепроизводственные цели/общехозяйственные нужды/обслуживающих производствах и хозяйствах (если отрицательная разница — красное сторно)Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам
4416Отражение отклонения в стоимости МЦ, ранее отнесенные на счёт учёта расходов по продаже продукции, работ, услуг (если отрицательная разница — красное сторно)Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам
7916Доля отклонений отнесена на стоимость МЦ, переданных обособленным подразделениям на отдельном балансе (если отрицательная разница — красное сторно)Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам
8016Доля отклонений списана на стоимость МЦ, ранее внесённых в счёт вклада по договору простого товариществаБухгалтерская справка
9116Доля отклонений отнесена на стоимость МЦ, проданных разным покупателям (если отрицательная разница — красное сторно)Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам
9416Доля отклонений отражена на стоимость МЦ по недостаче и потери сырья/материалов, обнаруженных инвентаризацией (если отрицательная разница — красное сторно)Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам
9716Доля отклонений отнесена на стоимость МЦ по расходам будущих периодов (если отрицательная разница — красное сторно)Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам
99.0516Доля отклонений отнесена на стоимость МЦ, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств (если отрицательная разница — красное сторно)Бухгалтерская справка

Примеры операций и проводок по 16 счету

Предположим, данные на начало февраля 2017 года у ООО «ВеТ» составляюют:

  • сальдо счёта 10 — остаток материалов на складе на сумму 30 000руб.;
  • кредитовое сальдо 16 счёта – 2 000руб.

В течение месяца:

  • оприходованы материалы на сумму 50 000руб.
  • фактическая себестоимость по сопроводительным документам составляет  47 200руб., в т.ч. НДС 7 200руб.;
  • материалы списаны в основное производство – 40 000руб.

Стоимость материалов ООО «ВеТ» отражает по учётным ценам.

Отклонения стоимости материалов в ООО «ВеТ» отражено следующими проводками по 16 счету:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
101550 000Материалы оприходованыПриходный ордер (М-4)
156040 000Отражена фактическая стоимость материаловТоварная накладная,Счёт-фактура
19607 200Учтён НДСТоварная накладная
151610 000Отражение отклонения стоимости материаловБухгалтерская справка
201040 000Материалы списаны в производствоТребование-накладная
20166 000Отклонение стоимости материалов (сторно)Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам

Источник: https://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-16-v-buhgalterskom-uchete-otklonenie-v-stoimosti-materialnyih-tsennostey.html

Учет отпуска материалов в производство. Определение фактической себестоимости израсходованных материалов

Расчет отклонений в стоимости материалов

Расход материалов на производство включает затраты предприятия:

1) на производство выпускаемой продукции основных цехов;

2) на производство продукции вспомогательных цехов;

3) на содержание и ремонт оборудования и других основных средств;

4) на общецеховые и общехозяйственные цели;

5) на исправление производственного брака.

Все использованные материалы списываются с кредита счета 10 «Материалы» в дебет соответствующих счетов (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве» и др.) в оценке по их фактической себестоимости.

Если в текущем учете материалы оцениваются на предприятии по учетным ценам, израсходованные материалы списываются сначала в оценке по учетным ценам, а затем относящиеся к ним транспортно-заготовительные расходы (отклонения стоимости от учетных цен).

Для определения суммы отклонений, подлежащей списанию, определяется средний процент отклонений стоимости материалов от учетных цен, сложившийся за месяц.

Таблица 12.2

Расчет ТЗР (отклонений)

Показатель Стоимость материалов по учетным ценам, руб. Сумма ТЗР (отклонений), руб. Фактическая себестоимость, руб.
Остаток на начало месяца 40 000 6 400 46 400
Поступило за месяц 120 000 12 800 132 800
Итого 160 000 19 200 179 200
Процент отклонений 19200 х 100% /160 000 = 12 %
Отпущено материалов: – на изготовление изделия А – на изготовление изделия Б – на содержание и ремонт оборудования – вспомогательному производству – на общехозяйственные нужды     60 000   50 000   10 000   5 000     8 000     7 200   6 000   1 200           67 200   56 000   11 200   5 600     8 960
Остаток на конец месяца 27 000 3 240 30 240

Сумма ТЗР (отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам), относящаяся к материалам, использованным в отчетном периоде, списывается с кредита счета 10 субсчет «ТЗР» (счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей») в дебет тех же счетов, на которые были списаны израсходованные материалы.

Пример.

I вариант. С использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

№ п/п хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
Акцептован счет поставщика материалов: -покупная стоимость материалов -НДС     80 000 14 400
Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов: -стоимость перевозки -НДС     8 000 1 440
Акцептован счет поставщика материалов: -покупная стоимость материалов -НДС -транспортные расходы по перевозке -НДС по расходам на перевозку     40 000 7 200 4 800
Перечислено с расчетного счета поставщика за материалы и их доставку
Приняты на склад поступившие материалы по учетным (покупным) ценам
Списывается разница между фактической себестоимостью и учетной оценкой материалов     12 800
Отпущены со склада в производство материалы по учетным ценам: – на изготовление изделия А – на изготовление изделия Б – на содержание и ремонт оборудования – вспомогательному производству – на общехозяйственные нужды     20/А 20/Б       60 000 50 000   10 000 5 000 8 000
Произведено списание отклонений фактической себестоимости от учетной оценки: – на изготовление изделия А – на изготовление изделия Б – на содержание и ремонт оборудования – вспомогательному производству – на общехозяйственные нужды (см. расчет в таблице 12.2)   20/А 20/Б     7 200 6 000   1 200  
Предъявлен бюджету НДС по приобретенным материалам   23 904

II вариант. Без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

№ п/п хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
Акцептован счет поставщика материалов: -покупная стоимость материалов -НДС     80 000 14 400
Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов: -стоимость перевозки -НДС     10/ТЗР     8 000 1 440
Акцептован счет поставщика материалов: -покупная стоимость материалов -НДС -транспортные расходы по перевозке -НДС по расходам на перевозку     10/ТЗР     40 000 7 200 4 800
Перечислено с расчетного счета поставщика за материалы и их доставку
Отпущены со склада в производство материалы по учетным ценам: – на изготовление изделия А – на изготовление изделия Б – на содержание и ремонт оборудования – вспомогательному производству – на общехозяйственные нужды     20/А 20/Б       60 000 50 000   10 000 5 000 8 000
Произведено списание отклонений фактической себестоимости от учетной оценки: – на изготовление изделия А – на изготовление изделия Б – на содержание и ремонт оборудования – вспомогательному производству – на общехозяйственные нужды (см. расчет в таблице 12.2)   20/А 20/Б     10/ТЗР 10/ТЗР   10/ТЗР 10/ТЗР 10/ТЗР   7 200 6 000   1 200  
Предъявлен бюджету НДС по приобретенным материалам   23 904

Дата добавления: 2014-11-13; просмотров: 85; Нарушение авторских прав

Источник: https://lektsii.com/1-21719.html

Типовые ситуации

Расчет отклонений в стоимости материалов

Последний раз обновлено:

На счете 16 учитывается разница (отклонение) между учетной ценой и фактической себестоимостью материально-производственных запасов.

Счет 16 используют организации, отражающие стоимость материально-производственных запасов по учетным ценам.

Такие организации учитывают приобретение материально-производственных запасов с использованием счета 15.

Как учитывать приобретение материально-производственных запасов по учетным ценам, смотрите счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Порядок определения учетных цен должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.

Если учетная цена запасов превысила их фактическую себестоимость, на сумму превышения сделайте в учете проводку:

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 16

– списано превышение учетной цены запасов над их фактической себестоимостью (экономия).

Пример. Превышение учетной цены запасов над их фактической себестоимостью

ООО «Сатурн» покупает материалы и отражает их стоимость по учетным ценам. Учетная цена единицы материалов составляет 500 руб. Было приобретено 500 единиц материалов. Согласно расчетным документам поставщика общая стоимость материалов составила 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.).

Оприходование материалов бухгалтер «Сатурна» должен отразить проводками:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 15

– 250 000 руб. (500 руб. × 500 ед.) – оприходованы материалы, поступившие на склад, по учетным ценам;

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 60

– 200 000 руб. (240 000 – 40 000) – отражена фактическая себестоимость материалов;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 40 000 руб. – отражен НДС по поступившим материалам согласно счету-фактуре поставщика;

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 16

– 50 000 руб. (250 000 – 200 000) – списано превышение учетной цены материалов над их фактической себестоимостью.

Если учетная цена запасов оказалась меньше их фактической себестоимости, сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 16 КРЕДИТ 15

– списано превышение фактической себестоимости запасов над их учетной ценой (перерасход).

Пример. Превышение фактической себестоимости запасов над их учетной ценой

ООО «Сатурн» покупает материалы и отражает их стоимость по учетным ценам. Учетная цена единицы материалов составляет 300 руб. Было приобретено 500 единиц материалов. Согласно расчетным документам поставщика общая стоимость материалов составила 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.).

Оприходование материалов бухгалтер «Сатурна» должен отразить проводками:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 15

– 150 000 руб. (300 руб. × 500 ед.) – оприходованы материалы, поступившие на склад, по учетным ценам;

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 60

– 200 000 руб. (240 000 – 40 000) – отражена фактическая себестоимость материалов;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 40 000 руб. – отражен НДС по поступившим материалам согласно счету-фактуре поставщика;

ДЕБЕТ 16 КРЕДИТ 15

– 50 000 руб. (200 000 – 150 000) – списано превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой.

Дебетовое сальдо по счету 16 списывается в конце отчетного месяца на те счета, на которые были списаны израсходованные или проданные материально-производственные запасы, пропорционально стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных покупателям.

Сумму отклонений, подлежащую списанию, рассчитайте по формуле:

Кредитовое сальдо по счету 16 на начало месяца+Оборот по дебету счета 16 за месяц:Сальдо по дебету счета 10 (41) на начало месяца+Оборот по дебету счета 10 (41) за месяцхОборот по кредиту счета 10 (41) за месяц=Сумма отклонений

Отклонение в стоимости материалов, отпущенных в производство, спишите на счета учета затрат (расходов на продажу):

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44, …) КРЕДИТ 16

– списано отклонение в стоимости материалов.

Отклонение в стоимости проданных материалов спишите на субсчет 91-2 «Прочие расходы»:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 16

– списано отклонение в стоимости проданных материалов.

Отклонение по проданным товарам спишите на субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»:

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 16

– списано отклонение в стоимости проданных товаров.

Пример. Как списать отклонение в стоимости материально-производственных запасов

ООО «Сатурн» отражает стоимость материалов по учетным ценам.

https://www.youtube.com/watch?v=_ZlNtHUnfuk

По состоянию на начало марта у «Сатурна» числились в учете:

  • остаток материалов на складе (сальдо счета 10) – 30 000 руб.;
  • дебетовое сальдо по счету 16 – 2000 руб.

В марте были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб.

Согласно расчетным документам поставщика фактическая себестоимость материалов составила 72 000 руб. (в том числе НДС – 12 000 руб.).

В марте было списано в основное производство материалов на сумму 40 000 руб. по учетным ценам.

При покупке материалов и их списании в производство бухгалтером «Сатурна» были сделаны записи:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 15

– 50 000 руб. – оприходованы материалы по учетным ценам;

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 60

– 60 000 руб. (72 000 – 12 000) – отражена фактическая себестоимость материалов согласно расчетным документам поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 12 000 руб. – учтен НДС по материалам;

ДЕБЕТ 16 КРЕДИТ 15

– 10 000 руб. (60 000 – 50 000) – отражено отклонение в стоимости материалов;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

– 40 000 руб. – списаны материалы в производство по учетным ценам.

Отклонение в стоимости материалов, подлежащее списанию на счет 20, составит:

(2000 + 10 000) : (30 000 + 50 000) × 40 000 = 6000 руб.

При списании отклонения надо сделать запись:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 16

– 6000 руб. – списано отклонение в стоимости материалов.

Кредитовое сальдо по счету 16 сторнируется в конце отчетного месяца в корреспонденции с теми счетами, на которые были списаны материально-производственные запасы, пропорционально стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных покупателям.

Сумму отклонений, подлежащую списанию, рассчитайте по формуле:

Кредитовое сальдо по счету 16 на начало месяца+Оборот по кредиту счета 16 за месяц:Сальдо по дебету счета 10 (41) на начало месяца+Оборот по дебету счета 10 (41) за месяцхОборот по кредиту счета 10 (41) за месяц=Сумма отклонений

Списание отклонений по материалам, отпущенным в производство, отразите записью:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44, …) КРЕДИТ 16

– сторнировано отклонение в стоимости материалов.

Отклонение в стоимости проданных материалов спишите на субсчет 91-2 «Прочие расходы»:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 16

– списано отклонение в стоимости проданных материалов.

Отклонения по проданным товарам, отражаемым по учетным (плановым) ценам, вам необходимо списать записью:

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 16

– сторнировано отклонение в стоимости проданных товаров.

Пример. Как сторнировать отклонение в стоимости материалов

ООО «Сатурн» отражает стоимость материалов по учетным ценам.

https://www.youtube.com/watch?v=_ZlNtHUnfuk

По состоянию на начало марта у «Сатурна» числились в учете:

  • остаток материалов на складе (сальдо счета 10) – 30 000 руб.;
  • кредитовое сальдо по счету 16 – 2000 руб.

В марте были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб. Согласно расчетным документам поставщика, фактическая себестоимость материалов составила 48 000 руб. (в том числе НДС – 8000 руб.).

В марте было списано в основное производство материалов на сумму 40 000 руб. по учетным ценам.

При покупке материалов и их списании в производство бухгалтером «Сатурна» были сделаны записи:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 15

– 50 000 руб. – оприходованы материалы по учетным ценам;

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 60

– 40 000 руб. (48 000 – 8000) – отражена фактическая себестоимость материалов согласно расчетным документам поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 8000 руб. – учтен НДС по материалам;

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 16

– 10 000 руб. (50 000 – 40 000) – отражено отклонение в стоимости материалов;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

– 40 000 руб. – списаны материалы в производство по учетным ценам.

Отклонение в стоимости материалов, подлежащее сторнированию со счета 20, составит:

(2000 + 10 000) : (30 000 + 50 000) × 40 000 = 6000 руб.

При списании отклонения надо сделать запись:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 16

– 6000 руб. – сторнировано отклонение в стоимости материалов.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

< Предыдущая страница Следующая страница >

Источник: http://www.berator.ru/enc/ks/20/50/20/

Методы формирования фактической себестоимости материально-производственных запасов организаций горнорудной промышленности — Audit-it.ru

Расчет отклонений в стоимости материалов

Материальные ценности отражают на синтетических счетах бухгалтерского учета по фактической себестоимости их приобретения или по учетным ценам, то есть существует два возможных метода формирования фактической себестоимости МПЗ.

Планом счетов бухгалтерского учета для учета МПЗ предусмотрены счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Если организация для учета материалов применяет только счет 10 «Материалы», то она ведет учет МПЗ по фактической себестоимости.

Если же используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», то учет МПЗ осуществляется по учетным ценам.

Учет материалов по фактическим ценам приобретения

Метод учета МПЗ по фактическим ценам приобретения предполагает, что все затраты, подлежащие включению в стоимость МПЗ, отражаются непосредственно на счете 10 «Материалы».

Нужно отметить, что данный метод учета материалов достаточно трудоемок и требует значительных трудозатрат.

По этой причине он применяется в основном производственными организациями, имеющими небольшую номенклатуру используемых материалов. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета:

«В случае если организацией не используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», оприходование материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и тому подобные в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили – до или после получения расчетных документов поставщика.

Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих ценностей на склад)».

Таким образом, из Плана счетов бухгалтерского учета следует, что если право собственности на материалы перешло к покупателю, даже если они еще не поступили в организацию (например, в момент отгрузки поставщиком), нужно принять МПЗ к учету, сделав запись:

Корреспонденция счетов операции
ДебетКредит
1060 Поступили в организацию материалы

Кроме того, затраты, связанные с приобретением этих МПЗ и осуществленные до момента их поступления в организацию, также отражаются на счете 10 «Материалы», формируя тем самым фактическую себестоимость МПЗ.

Обратите внимание!

При учете МПЗ по фактическим ценам приобретения производственная организация должна обеспечить учет всех расходов, связанных с их приобретением, относящихся к каждой конкретно приобретенной партии сырья и материалов.

Несвоевременное определение принадлежности расходов к той или иной партии сырья и материалов, не позволит в дальнейшем учесть эти расходы в их фактической себестоимости.

Согласно пункту 12 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость МПЗ, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

Следовательно, если организация сразу не отразила расходы, связанные с приобретением той или иной партии материалов в составе их себестоимости (в момент их поступления), то после принятия МПЗ к учету, а тем более после отпуска их в производство, учесть эти расходы можно только путем отнесения на затратные счета.

Учет материалов по учетным (плановым) ценам

Если производственная организация в своей деятельности использует достаточно широкую номенклатуру МПЗ, то она, как правило, использует метод учета материалов по учетным ценам, так как он позволяет с минимальными трудозатратами учитывать постоянное изменение договорных цен, транспортных расходов, условий доставки.

Учетные (плановые) цены фактически представляют собой цены, которые остаются неизменными в течение определенного временного периода (как правило, года) до момента их пересмотра экономическими службами организации.

Сущность этого метода заключается в том, что покупная стоимость сырья и материалов, а также иные затраты, связанные с их приобретением, учитываются по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

С кредита этого счета стоимость материалов по учетным ценам списывается в дебет счета 10 «Материалы».

Разница между фактической себестоимостью материалов и их стоимостью в учетных ценах отражается в корреспонденции счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Данные операции оформляются в бухгалтерском учете следующими записями:

Корреспонденция счетов операции
ДебетКредит
1560,71,76 Отражена покупная стоимость материалов и другие расходы, связанные с их приобретением
1015 Приняты к учету материалы по учетным ценам
1615 Списано превышение фактической себестоимости материалов над учетной ценой
1516 Списано превышение учетной цены материалов над фактической себестоимостью

Если учетные цены превышают фактическую себестоимость, на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» накапливаются отрицательные разницы между фактической себестоимостью материалов и учетными ценами (кредитовое сальдо). Списание отрицательной разницы производится той же записью, выполненной методом «красное сторно».

Таким образом, в конечном итоге, материалы списываются в производство по фактической себестоимости.

Обратите внимание!

Порядок списания отклонений содержится в пункте 87 Методических указаний №119н:

«списание отклонений в стоимости материалов или ТЗР по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка величины отклонения или ТЗР на начало месяца (отчетного периода) и текущих отклонений или ТЗР за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости.

Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании отклонения или ТЗР на увеличение (удорожание) учетной стоимости израсходованных материалов».

Причем в соответствии с пунктом 88 Методических указаний №119н удельный вес транспортно-заготовительных расходов (далее – ТЗР) или величины отклонений (в процентах к учетной стоимости материала) может округляться до целых единиц, то есть без десятичных знаков. Возможность применения округлений должна быть закреплена в учетной политике организации.

В соответствии с пунктом 58 Приказа Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»:

«сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и другие материальные ресурсы отражаются в бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости».

Если учет материалов в организации ведется по планово-учетным ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», то при отражении остатков материалов в бухгалтерском балансе, дебетовое сальдо по счету 16 прибавляется к стоимости остатков МПЗ, отраженных по соответствующим статьям «Запасы». Если сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» кредитовое, то соответствующая сумма вычитается из стоимости остатков МПЗ.

Таким образом, в бухгалтерском балансе отражается фактическая себестоимость остатков МПЗ, независимо от того, ведется ли их учет по фактической себестоимости или по планово-учетным ценам.

Более подробно с вопросами, касающимися бухгалтерского учета и налогообложения в организациях горнорудной промышленности, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Производство и торговля в горнорудной промышленности».

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a11/45074.html

Учетные цены и отклонения от них

Расчет отклонений в стоимости материалов

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

На практике при организации учета материалов для уменьшения трудоемкости учетных операций используются учетные цены, в качестве которых могут быть:

– Договорные цены;

– Фактическая себестоимость по данным предыдущего месяца или отчетного периода;

– Планово – расчетные цены;

– Средняя цена группы.

Если в качестве учетных цен используются договорные цены, то все другие расходы, входящие в фактическую себестоимость материалов, учитываются в составе ТЗР.

Планово – расчетные цены разрабатываются организацией применительно к уровню фактической себестоимости, поэтому, как правило, они включают помимо договорной цены также плановые расходы на приобретение и доставку материалов. В этом случае разница между фактической себестоимостью и учетной ценой учитывается в качестве отклонения.

ТЗР или отклонения в стоимости материалов, относящихся к материалам, израсходованным на производственные или иные цели, подлежат ежемесячному списанию на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов.

Списание ТЗР или отклонений по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов на основе рассчитанного процента ТЗР или отклонений:

П= (Тн + Тп)/(Мн +Мп)* 100, где

П – процент ТЗР или отклонений;

Тн – величина ТЗР или отклонений на начало месяца (отчетного периода);

Тп – сумма ТЗР или отклонений за месяц (отчетный период);

Мн – остаток материалов на начало месяца (отчетного периода);

Мп – сумма поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода).

Соответствующим образом корректируется величина остатка материалов.

Условный расчет распределения отклонений и ТЗР приведен в приложении 3 к Методическим указаниям по бухгалтерскому учету МПЗ.

Варианты учета материалов на счетах бухгалтерского учета

Учет материалов в зависимости от принятой организацией учетной политики может быть организован по разным схемам.

Вариант 1: используется счет 10 «Материалы», на котором учет ведется по фактической себестоимости. Оприходование материалов отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту различных счетов 60,70,76 и др. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности.

https://www.youtube.com/watch?v=tDDiSqSFG-o

Фактический расход материалов на производственные или другие хозяйственные цели отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно) их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета для учета, например, транспортно – заготовительных или иных расходов, связанных с приобретением и заготовлением материалов.

Бухгалтерские записи по варианту 1 представлены в таб. 4.1.

Таблица 4.1.

Корреспонденция счетов по учету поступления материалов по варианту 1

операции Дебет Кредит
1. Поступление материалов от поставщиков:
Акцептованы счета поставщиков
Учтен НДС 19 – 3
Транспортные и прочие расходы
Учтен НДС 19 – 3
Начислена заработная плата за погрузочно-разгрузочные работы
Произведены начисления на заработную плату грузчиков (ЕСН и другие)
Оплачены счета поставщиков, транспортной организации
Отражена суммовая разница, возникшая после принятия материалов к учету:
Отрицательная НДС 91 – 2
Положительная НДС 91 – 1
19 сторно 60 сторно
2. Поступление материалов за счет сумм, выданных под отчет:
Оприходованы материалы
Учтен НДС 19 – 3
3. Поступление материалов в результате ликвидации основных средств и излишков, выявленных при инвентаризации 91 – 1
4. Поступление материалов безвозмездно (по договору дарения):
Оприходованы материалы по текущей рыночной стоимости 98 – 2
Отражены расходы по доставке у принимающей стороны
Учтен НДС
По мере списания материалов на счета учета затрат 98 – 2 91 – 1
5. Поступление материалов как вклад в уставный капитал 75 – 1
6. Поступление материалов по договору мены
Поступили материалы по договору мены*
Выставлен счет на договорную стоимость отгруженной продукции с НДС 90 – 1
Начислен НДС 90 – 3
Списана себестоимость продаж 90 – 2
Выявлена прибыль от продаж 90 – 9
Списаны с забалансового счета материалы, поступившие по договору мены
Оприходованы поступившие материалы по договору
Учтен НДС 19 – 3
Произведен зачет по договору мены
Зачтен НДС (налоговый вычет) 19 – 3

* Рассматривается вариант обмена готовой продукции на материалы. Обмениваемая продукция признается равноценной. Организация получает материала до отгрузки готовой продукции.

Вариант 2: используются счета 10 «Материалы»; 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

В дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» относится фактическая себестоимость МПЗ, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков и другие документы, подтверждающие расходы на приобретение (заготовление) материалов.

Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражаются записью по дебету счета 10 «Материалы» с кредита счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» по учетным ценам, а разницу между фактической себестоимостью приобретения и учетными ценами относят на счет 16 « Отклонение в стоимости материальных ценностей»:

Д – т сч. 16, К – т сч. 15 – если фактическая себестоимость больше учетной цены;

Д – т сч. 15, К – т сч. 16 – если фактическая себестоимость меньше учетной цены.

Израсходованные или проданные материалы списывают на соответствующие счета с кредита счета 10 «Материалы» по учетным ценам.

Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» разницы между фактической себестоимостью приобретенных материалов и стоимостью их по учетным ценам списываются (сторнируются – при отрицательной разнице) с кредита счета 16 в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов. Порядок списания устанавливается организацией; одним из вариантов может быть, например, списание пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

Аналитический учет по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» ведется по группам МПЗ с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Дата добавления: 2015-08-12; просмотров: 665. Нарушение авторских прав

Рекомендуемые страницы:

Источник: https://studopedia.info/5-40379.html

Императив
Добавить комментарий