Пропорциональный зачет аванса по договору поставки

Погашение аванса

Пропорциональный зачет аванса по договору поставки

Нередко частичная предоплата по договору, предусматривающему несколько поставок или поэтапную сдачу работ, зачитывается в счет оплаты не целиком при ближайшей поставке, а частями в счет оплаты нескольких следующих поставок.

Например, договором предусмотрено 10 поставок. Цена каждой поставки — 1500 руб. Предоплата — 1000 руб., из которой при каждой поставке товара в счет оплаты зачитывается по 100 руб. А после каждой отгрузки покупатель должен дополнительно доплачивать 1400 руб.

Подобные условия оплаты иногда прописывают и при аренде.

Такой порядок оплаты зачастую обеспечивает интересы продавца на случай, если покупатель не оплатит какую-либо из очередных поставок. Тогда продавец имеет возможность зачесть “неиспользованный” остаток аванса в счет погашения долга. Кроме того, такие авансы могут зачитываться в счет не только оплаты, но и погашения договорных санкций.

Как в таких случаях продавцу (исполнителю, арендодателю) принимать к вычету, а покупателю (заказчику, арендатору) — восстанавливать авансовый НДС: всю его сумму полностью при первой же отгрузке или частями по мере исполнения договора?

А иногда аванс целиком идет в счет оплаты последней поставки по договору (последнего этапа работ, последнего месяца аренды). В этом случае аванс остается авансом все время до последней поставки (истечения последнего месяца аренды, выполнения последнего этапа работ). Откладывать ли сторонам вычет и восстановление авансового НДС до полного исполнения договора?

Примечание

Дальше мы будем поставки партий товаров, выполнение этапов работ и сдачу их результатов называть обобщенно поставкой, а сторон сделки — продавцом и покупателем, имея в виду все вышеназванные договоры.

Как продавцу принимать к вычету авансовый НДС

При получении предоплаты на всю ее сумму вы должны начислить НДС и в течение следующих 5 календарных дней выставить покупателю авансовый счет-фактуру .

При первой поставке вы:

  • начисляете на ее стоимость НДС и выставляете покупателю отгрузочный счет-фактуру ;
  • получаете право на вычет НДС, начисленного с аванса . Но сколько НДС можно поставить к вычету, если в счет этой поставки зачитывается лишь часть аванса? И можно ли вообще сейчас заявлять вычет, если аванс в счет этой поставки вовсе не зачитывается, а идет в счет оплаты следующих поставок?

Правила сформулированы в НК РФ весьма лаконично. Там сказано лишь, что суммы налога, исчисленные с сумм аванса, подлежат вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) .

Таким образом, к вычету при первой поставке вы можете принять лишь НДС с той суммы аванса, которая соответствует отгруженным товарам. Как установить соответствие между авансом и отгрузкой? Вариантов у вас два:

(или) по условиям договора;

(или) по стоимости отгруженных товаров.

Вариант 1. Принимаем к вычету НДС исходя из условий договора о зачете аванса

Например, если в счет одной отгрузки зачитывается только 100 руб. из уплаченного ранее аванса в размере 1000 руб., то к вычету мы принимаем только НДС со 100 руб.

А НДС с остальной суммы аванса будем ставить к вычету по мере поставки тех партий, в оплату которых он зачитывается.

Если же по условиям договора вся сумма предоплаты идет в счет оплаты последней поставки, то до дня последней отгрузки не принимаем к вычету ничего.

Косвенно такой вывод следует и из Письма ФНС России, в котором она указала, что “определяющим условием для принятия к вычету налога, ранее уплаченного в бюджет с полученных авансов, является именно факт зачета аванса в счет произведенной отгрузки товаров (выполненных работ, оказанных услуг)” .

Пример. Вычет авансового НДС у продавца при варианте 1

Условие

Работы стоимостью 3 540 000 руб. (в том числе НДС — 540 000 руб.) выполняются в два этапа. Предоплату в размере 40% от стоимости работ, то есть 1 416 000 руб. (3 540 000 руб. x 40%), в том числе НДС — 216 000 руб., заказчик вносит в I квартале 2011 г.

30% предоплаты (это 424 800 руб., в том числе НДС — 64 800 руб.) зачитывается в счет оплаты выполнения первого этапа работ, а 70% (это 991 200 руб., в том числе НДС — 151 200 руб.) — в счет оплаты второго.

Стоимость первого этапа — 1 534 000 руб. (в том числе НДС — 234 000 руб.). Этап сдан во II квартале 2011 г. Стоимость второго этапа — 2 006 000 руб. (в том числе НДС — 306 000 руб.). Срок сдачи этапа — IV квартал 2011 г.

Решение

К вычету во II квартале исполнитель заявит только часть авансового НДС — 64 800 руб. (с 424 800 руб. аванса, зачитываемых в оплату первого этапа). Оставшуюся часть авансового НДС — 151 200 руб. — исполнитель поставит к вычету в IV квартале, когда сдаст результат второго этапа работ.

В погашение своей задолженности по оплате первого этапа заказчик должен перечислить 1 109 200 руб. (1 534 000 руб. — 424 800 руб.). А оставшаяся часть аванса в размере 991 200 руб. (1 416 000 руб. — 424 800 руб.) будет зачтена в счет второго этапа работ.

Вариант 2. Принимаем к вычету НДС в размере, указанном в отгрузочном счете-фактуре

Такой подход можно обосновать тем, что НК РФ прямо не указывает на необходимость учитывать условия договора о зачете аванса.

Сравниваем сумму аванса и стоимость первой поставки:

(если) сумма аванса меньше, то принимаем к вычету всю сумму авансового НДС;

(если) сумма аванса больше, то принимаем к вычету авансовый НДС в сумме, равной указанной в счете-фактуре на отгрузку. НДС с остатка аванса по такому же алгоритму ставим к вычету при следующих поставках в рамках этого договора.

Пример. Вычет авансового НДС у продавца при варианте 2

Условие

Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Решение

Исполнитель сравнивает стоимость первого этапа — 1 534 000 руб. (в том числе НДС — 234 000 руб.) — и сумму аванса — 1 416 000 руб. (в том числе НДС — 216 000 руб.). Сумма аванса меньше, а значит, во II квартале (при сдаче результатов первого этапа) следует поставить к вычету весь начисленный с аванса НДС, то есть 216 000 руб.

В погашение своей задолженности по оплате первого этапа заказчик в III квартале перечислил 1 109 200 руб.

Как выплачивается аванс?

(1 534 000 руб. — 424 800 руб.).

Между тем стоимость первого этапа за вычетом всей суммы аванса — 118 000 руб. (1 534 000 руб. — 1 416 000 руб.).

Разница между этими двумя суммами составляет 991 200 руб. (1 109 200 руб. — 118 000 руб.). Ее исполнитель должен признать полученной в III квартале предоплатой оставшихся этапов, начислить на нее НДС — 151 200 руб. (991 200 руб. x 18/118) и выдать заказчику авансовый счет-фактуру.

Этот вариант — рискованный. В одном из Писем Минфин указал, что НДС с предоплаты, в счет которой товары в конкретном квартале не отгружались, вычету в этом квартале не подлежит .

И, основываясь на этом утверждении, налоговики, скорее всего, признают неправомерным вычет НДС, приходящегося на остаток аванса, не зачитываемого в счет текущей поставки.

Тогда они доначислят вам налог, начислят пени и, возможно, штраф за неуплату налога по ст. 122 НК РФ.

Впрочем, претензий у инспекторов быть не должно, если покупатель окончательно рассчитается за первую поставку в том же квартале, в котором она состоялась.

Ведь получится так: сначала вы примете к вычету НДС с аванса в размере “отгрузочного” налога или в размере авансового (в зависимости от того, какая сумма больше). Потом при получении оплаты за текущую поставку возникнет переплата, которую вам в целях НДС следует рассматривать как получение аванса.

Она будет равна сумме первоначального аванса и полученной от покупателя в качестве окончательного расчета за первую поставку оплаты за минусом ее договорной стоимости (в нашем примере авансом в целях НДС придется признать 991 200 руб.). С нее вновь нужно начислить авансовый налог. Также нужно выставить покупателю авансовый счет-фактуру на эту сумму.

И по итогам квартала вычет и начисление авансового налога закроют друг друга. То есть никакой выгоды у вас не будет.

Вывод

Как видим, вариант 2 вам выгоднее, если поставку покупатель оплачивает не в квартале отгрузки. Однако и налоговые риски при применении этого варианта велики.

Источник: https://buh-experts.ru/pogashenie-avansa/

Пропорциональный зачет аванса по договору ндс

Пропорциональный зачет аванса по договору поставки

Сумму сократят пропорционально уже исполненным обязательствам. НДС и переброс аванса на другой договор. Следовательно, налог на добавленную стоимость можно принять к вычету, когда фактически оказаны услуги по новому контракту.

Существенные же условия договора уточняются сторонами, только когда возникает потребность приобрести товар в конкретном ассортименте и количестве. Расчет НДС с авансов по товарам с разной ставкой. Стороны ежеквартально производят сверку расчетов и сумм зачета аванса по Договору.

Здесь стоит обратить внимание на такой момент.

Авансовые платежи (предоплата) за товары (работы, услуги) – вполне стандартное явление в предпринимательской практике.

Оптимизация “зарплатных” налогов через договор: какой договор заключить с физическим лицом: трудовой или гражданскоправовой? Расчет ндс с авансов, полученных от покупателя.

На практике большинство фирм включают в условия Рассмотрим бухгалтерский учет полученного аванса и начисления НДС на примере.

НДС с авансов полученных будет восстановлен в размере, в котором ранее он был принят. Из-за аварии на производстве оборудование пришло в негодность. Подрядчик в декабре 2018 года начисляет НДС по ставке 18%. Ндс при взаимозачете: вычет, ответы на вопросы, проводки в 2018 году.

Так, узнать, как проходит камеральная проверка по НДС, какие документы запрашиваются налоговиками в ходе это проверки, можно по ссылке.

Вопрос в какой момент наступает зачет авансов от покупателей?

Если договор не устанавливает порядок зачета авансов, то НДС восстанавливается в размере, равном сумме налога, который принят к вычету со стоимости товаров (работ, услуг). То есть при зачете полученного аванса в счет платежей по другому договору происходит возврат аванса в неденежной форме. Исчисление НДС с авансов по отгрузкам 2019 г. Предоплата от организации на УСН.

Например, по договору подряда цена работ составляет 90000 руб. Соответственно, вычет НДС при зачете предоплаты по расторгнутому договору в счет поставки товаров по другому договору с тем же покупателем без возврата суммы полученного аванса Налоговым кодексом не предусмотрен.

В данном случае авансовый платеж не возвращается, хотя обязанность по возврату и прекращается в связи с переносом его в счет уплаты аванса по новому договору.

Новая ставка НДС должна учитываться заказчиками при расчете начальной максимальной цены контракта (НМЦК) для Получается, что заказчик (плательщик НДС, при ставке больше нуля), оплачивая контракт Иным станет порядок расчета платежей по госконтрактам с авансом. Договор лизинга и вычеты НДС у лизингополучателя.

Условие договора подряда, купли-продажи, поставки, которым предусмотрен частичный зачет аванса, не противоречит положениям ГК РФ.

Основные системы налогообложения ИП и юридических

При этом налог нужно восстановить в том налоговом периоде, в котором суммы НДС подлежат вычету. Если просьба покупателя перебросить предоплату на другой договор связана с расторжением первого контракта, зачет аванса является Арбитражные судьи также признают правомерным вычет НДС по авансу, который возвращен иным, отличным от денежного, способом.

Значит, авансовые платежи, получаемые плательщиком НДС в счет поставок товаров, осуществляемых после его перехода на УСНО, в налоговую Понятно, что в подобной ситуации проще не возвратить аванс, а произвести его зачет в счет долга по действующему договору.

При расторжении договора и зачёте аванса в счёт другого договора, продавец может произвести вычет “авансового” НДС только при фактическом оказании услуг по другому договору.

Итого лизинговый платеж к оплате с учетом НДС 18 %, руб.

Исчисление НДС с авансов по отгрузкам 2019 г. Налог на добавленную стоимость (НДС), (ставки 18%, 10%, 0%).

При зачете предоплаты по расторгнутому договору в счет оказания услуг по другому договору с тем же контрагентом без возврата полученного аванса поставщик Поэтому право на вычет НДС появляется у поставщика только после исполнения обязательств по новому договору. 17.10.

2018 Как распечатать конверт для отправки письма контрагенту? Расчеты по ндс при зачете полученного аванса по другому договору. Если указаний на порядок зачета аванса в договоре нет, то зачету подлежит сумма аванса, пропорционально отгруженного товара (оказанная услуги, выполненной работы).

Наверно речь о договоре с авансом, когда аванс засчитывается равномерно-пропорционально выполненным работам в Часть работ по договору выполнена в счет полученного аванса, часть нет. Что теперь важно для российского покупателя электронных услуг?

Ситуация в данном случае скользкая, ведь НДС поднять нас обязал закон.

Восстановление НДС с утраченного ОС Верховный Суд разъяснил, почему ранее принятый к вычету НДС по утраченным основным средствам не подлежит восстановлению.

НДС с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые НДС восстанавливается в той же сумме, в которой ранее был принят к зачету. Что это такое и при выполнении каких условий он возможен.

Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций. Договором предусмотрены определенные условия: закрытие работ ежемесячно актами и зачет аванса пропорционально выполненным объемам. Принятие НДС к вычету по авансам, выданным поставщикам.

Наши заказчики утверждают, что мы длжны зачесть аванс в сумме 600000 руб с НДС (20% от 3000000 руб.) и счет выставить за минусом этого аванса в размере 70%.

Расторгаем трудовой договор с работником: сокращение, увольнение по собственному желанию и по соглашению сторон.

Вычет НДС с авансов возможен только в двух случаях: самый распространенный — при реализации товаров, оплата которых была произведена до их отгрузки При зачете аванса в счет оплаты по новому договору последнее условие, по мнению финансистов, не выполняется.

Отмена контроля за поступлением выручки по экспорту работ и услуг, а также по другим операциям в рамках определенных “незначительных” сумм.

Зачет аванса тоже позволяет продавцу (исполнителю) принять к вычету НДС, ранее Но вместо возврата аванса по этому договору продавец засчитывает его в счет оплаты товаров Эту часть нужно определять пропорционально стоимости отгруженных товаров, работ, услуг. Может случиться ситуация, когда организация продает товары Здравствуйте, а не могли бы Вы подсказать если предоплата получена по соглашению о зачете от другого нашего покупателя. Заявление на зачет НДС и процедура оформления.

Восстановление НДС с аванса: внимание на договор

Подрядчик не позднее 5 (пяти) календарных дней со дня получения 5.5. Спор возник из-за того, что организация поздно получила документы по отгрузке, на основании которых могла принять налог к вычету. В соответствии с договором поставки покупатель 28 сентября 2005 года перечислил аванс в сумме 708000 рублей, в том числе НДС 108000.

В статье рассмотрим ситуации, когда полученный аванс по одному договору решено зачесть в оплату поставок по другому договору, либо произвести зачет полученного аванса во исполнение встречных требований, либо решено новировать полученный аванс в заем. В 2019 году при получении денежных средств от заказчика перерасчет налога не производится.

НДС в кассовых чеках: нестыковка сумм и ставок, новые сроки неприменения штрафов по Письму ФНС от 13.12.2018 г. Налоговые ставки при возврате товаров и зачете авансов по ККТ.

Уплаченный с аванса НДС вычесть нельзя Напомним, что обязанность продавца исчислить и уплатить в бюджет НДС при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров по договору следует из положений пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ.

Исчисление НДС по авансам, полученным от Договор — договор с контрагентом, по которому оформляется операция. В ПРОГРАММЕ: Налог на добавленную стоимость.

Что сделать, чтобы налоговая нагрузка не стала огромным бременем? В договорах, которые предусматривают долгосрочную поставку товаров или поэтапную сдачу работ, компании нередко фиксируют такое условие.

При перечислении авансов (предоплаты) продавцам (поставщикам, подрядчикам) налогоплательщики вправе принять к вычету сумму НДС, перечисленную в составе аванса (предоплаты), при выполнении определенных условий.

НДС с аванса примите к вычету на дату отражения зачета в бухучете, но не позже чем через Как принять к вычету НДС, начисленный с аванса, при зачете авансов (взаимозачете).

Добавлен документ Переоценка ОС предназначен для отражения в учете переоценки балансовой стоимости и амортизации объектов основных средств в соответствии с требованиями ФС “Основные средства” Порядок зачета авансового платежа с учетом НДС 18 %, руб.

По дополнительному соглашению принято решение о зачете авансовых платежей, полученных по договору поставки товара, в счет авансовых платежей за аренду помещения.

Добавленную стоимость можно изложить следующей формулой: Добавленная стоимость = Заработная плата + Прочие расходы Таким образом зачет по НДС по промежуточному потреблению невозможен.

ДЕБЕТ 76 субсчет “НДС с авансов выданных” КРЕДИТ 68 субсчет “Расчеты по НДС” – 18000 руб.

Уменьшение размера обеспечения исполнения контракта производится пропорционально стоимости исполненных обязательств, приемка и оплата которых осуществлены в порядке и сроки, которые предусмотрены контрактом.

Источник: http://antitrusts.gq/2395-proporcionalnyy-zachet-avansa-po-dogovoru-nds

Уплаченный с аванса НДС вычесть нельзя

Напомним, что обязанность продавца исчислить и уплатить в бюджет НДС при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров по договору следует из положений пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ.

Но как быть с уплаченным налогом, когда по просьбе покупателя торговая организация засчитывает полученные суммы в качестве оплаты по другому договору?

Позиция чиновников

Главный налоговый документ предусматривает только два случая, когда исчисленный с предоплаты НДС принимается к вычету:— после отгрузки товаров, в счет которых данный аванс был получен (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ);

— после возврата предоплаты покупателю вследствие изменений условий договора либо его расторжения (п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Однако формально переброска аванса не подпадает ни под первый, ни под второй случай. Ведь отгрузки товара здесь не происходит вовсе. И даже если первый договор расторгнут или его условия изменены, то предоплата покупателю все равно не возвращается. Следовательно, нет и оснований для налогового вычета.

Такая трактовка законодательства позволяет налоговикам отказывать в вычете НДС в подобных ситуациях. Тем более что их действия полностью совпадают с позицией специалистов Минфина России (письмо от 17 сентября 2009 г. № 03-07-11/231).

Альтернативная точка зрения

Вышеизложенная позиция не бесспорна, и при желании торговая фирма может попытаться доказать свою правоту.

Если просьба покупателя перебросить предоплату на другой договор связана с расторжением первого контракта, зачет аванса является фактически его возвратом.

Правда, обязательство продавца по такому возврату прекращается не перечислением денежных средств, а зачетом (ст. 410 Гражданского кодекса РФ).

Арбитражные судьи также признают правомерным вычет НДС по авансу, который возвращен иным, отличным от денежного, способом. Об этом свидетельствуют постановления ФАС Поволжского округа от 16 октября 2007 г. № А65-17384/06, ФАС Западно-Сибирского округа от 20 апреля 2006 г. № Ф04-2278/2006 (21647-А03-27).

Внесите изменения…

При получении аванса в счет предстоящей поставки торговая организация должна выставить соответствующие счета-фактуры в двух экземплярах (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). Один из документов продавец передает покупателю, а второй регистрирует в книге продаж (п. 16 и 18 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

…В СЧЕТА-ФАКТУРЫ

Логично предположить, что после переноса авансовых сумм у торговой фирмы вновь возникает обязанность исчислить НДС и выставить счет-фактуру, но уже по второму договору. Однако здесь организации следует поступить иначе.

В такой ситуации в «авансовый» счет-фактуру, который оформлен по первому контракту, следует внести исправления*.

В частности, в графе «Наименование товара» укажите название новой продукции (которая подлежит реализации по второму договору).

А если в отношении такой продукции применяются другие ставки по НДС (например, 10% вместо 18%), то изменить также придется и данные в графах «Налоговая ставка» и «Сумма налога».

* Не забудьте внести исправления в экземпляр покупателя.

Корректировки надо заверить подписью руководителя и печатью торговой фирмы с указанием даты их внесения.

Отметим, что с точки зрения наличия налоговых рисков данный порядок продавцам более выгоден, нежели оформление новых документов.

Ведь он избавляет от необходимости ставить к вычету НДС по счету-фактуре, который выписан по первому контракту. К тому же этот порядок согласуется с позицией Минфина России, выраженной в письмах от 17 сентября 2009 г.

№ 03-07-11/231 и от 18 ноября 2008 г. № 03-07-11/363. А значит, риск возникновения претензий со стороны налоговиков минимален.

ОФОРМЛЕНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ НА АВАНС

Специальная форма счета-фактуры, который оформляется при получении предоплаты, не утверждена. Поэтому в своем письме от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 Минфин России рекомендовал использовать общеустановленную форму этого документа.

Перечень реквизитов такого счета-фактуры приведен в пункте 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Так, обязательными при заполнении являются порядковый номер и дата выписки документа; наименование, адрес, ИНН продавца и покупателя; номер платежно-расчетного документа; наименование поставляемых товаров; сумма оплаты (частичной оплаты); ставка и сумма предъявляемого покупателю налога.

Причем в графе «Наименование товара» разрешается использовать обобщенное название продукции (письмо Минфина России от 9 апреля 2009 г. № 03-07-11/103).

…В КНИГУ ПРОДАЖ

Такую корректировку необходимо производить в дополнительном листе книги за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 16 Правил).

Для этого итоговые показатели книги продаж за этот квартал сначала переносят в первую строку дополнительного листа. В двух следующих строках отражают данные аннулируемого документа и показатели исправленного счета-фактуры.

Далее в строке «Всего» подводится итог по графам: из сумм по строке «Итого» вычитают (по графам) показатели аннулированного документа и прибавляют суммы из исправленного счета-фактуры.

Такие рекомендации изложены в письме ФНС России от 6 сентября 2006 г. № ММ-6-03/896@.

Бывает, что в результате таких корректировок сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет, меняется.

Зачастую это происходит вследствие того, что товары, в счет оплаты которых изначально поступила предоплата, облагаются по другим налоговым ставкам, нежели товары, в счет оплаты которых данный аванс был зачтен.

В этом случае торговой фирме следует пересчитать свои налоговые обязательства по НДС, представив в инспекцию уточненную декларацию.

Образец графика платежей

Источник: https://tforeanda.ru/pogashenie-avansa/

Правильность зачета суммы полученного аванса в счет выполненных работ

Пропорциональный зачет аванса по договору поставки
Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Зачет суммы полученного аванса в счет этапа выполненных работ – частично или в полном размере.

Вопрос: Заключен договор подряда на выполнение работ! Заказчик перечислил аванс на выполнение работ, мы частично выполнили работы и зачли ранее перечисленный аванс пропорционально выполненным работам. Вопрос правильно ли мы зачли аванс или мы должны были зачесть 100% перечисленного аванса?Полученный аванс больше, чем сумма частично выполненных работ.

Например договор 1000000,00, аванс 500000,00, работы выполнены на 235000,00Расчет 500000:1000000=0,5 потом 235000*0,5=117500 – это пропорциональный зачет аванса. Или аванс зачесть в полной сумме?

Ответ: В данном случае ответ на вопрос зависит от условий Договора на выполнение работ. Если в Договоре есть условие о частичном пропорциональном зачете аванса в счет каждого этапа выполненных работ, то зачитывайте сумму полученного аванса (и принимайте вычет НДС по нему) в счет выполненных работ частично (например, в размере, 50 % от объема выполненных работ).

Если же такого условия договором не предусмотрено вообще, то Вы вправе всю сумму предоплаты зачесть в счет этапа выполненных работ и всю сумму НДС, ранее начисленного по полученному авансу, со всей стоимости выполненных работ принять к вычету. 

С 2019 года вместо ставки 18 процентов (18/118) действует ставка 20 процентов (20/120). О расчете НДС с авансов, полученных в 2018 году, но отработанных в 2019 году, читайте в отдельной рекомендации.

Обоснование

Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

Вычет НДС с аванса

Суммы налога, ранее начисленные с аванса, продавец (исполнитель) может принять к вычету:

если товары, по которым получена предоплата, отгружены. Или же работы выполнены, услуги оказаны. Налог предъявите к вычету на дату отгрузки независимо от того, перешло право собственности от поставщика к покупателю или нет.

При этом принять к вычету можно только ту сумму налога, которая начислена со стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. К примеру, если аванс получен в размере 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.), а в счет этого аванса отгружено товаров на 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.

), при отгрузке продавец может принять к вычету только 18 000 руб. (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172НК РФ, письмо Минфина России от 28 ноября 2014 г. № 03-07-11/60891);

Особые правила действуют при поэтапном зачете аванса. Размер вычета в этом случае определяйте с учетом условий договора. Если в договоре прописано, что аванс засчитывается в оплату отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не полностью, а частично, то НДС принимайте к вычету в размере, пропорциональном сумме зачтенного аванса.

Это следует из положений пункта 8 статьи 171, пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете операций по НДС при получении частичной предоплаты

В марте АО «Производственная фирма “Мастер”» получило предоплату от АО «Альфа» в счет предстоящей поэтапной отгрузки продукции. Стоимость отгрузки по договору – 1 500 000 руб. Сумма предоплаты – 590 000 руб. В договоре прописано, что аванс засчитывается в размере 50 процентов стоимости каждой отгрузки, остальную сумму покупатель оплачивает на каждом этапе отгрузки.

Продукция на сумму 944 000 руб. (в т. ч. НДС – 144 000 руб.) была отгружена «Альфе» в апреле. Ее себестоимость составила 650 000 руб.

В счет отгрузки была зачтена часть аванса в размере 472 000 руб. (50% от 944 000 руб.). Оставшуюся часть – 472 000 руб. (944 000 руб. – 472 000 руб.) – «Альфа» перечислила «Мастеру» после отгрузки продукции (в апреле).

Для учета расчетов с покупателями бухгалтер использует субсчета, открытые к счету 62, – «Расчеты по авансам полученным» и «Расчеты по отгруженной продукции». Вычет НДС он отражает с использованием субсчета «Расчеты по НДС с авансов полученных», открытого к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В учете «Мастера» были сделаны такие проводки.

В марте:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 590 000 руб. – получена частичная предоплата от «Альфы» в счет предстоящей поставки продукции;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. (590 000 руб. * 18/118) – начислен НДС с суммы предоплаты.

В апреле:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции» Кредит 90-1
– 944 000 руб. – отражена выручка от реализации продукции (1-й партии);

Дебет 90-2 Кредит 41
– 650 000 руб. – списана себестоимость реализованной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 144 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 90 000 руб. – перечислен в бюджет НДС с суммы предоплаты (в составе общей суммы налога по декларации за I квартал);

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции»
– 472 000 руб. – зачтена частично предоплата в счет оплаты стоимости отгруженной продукции;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 72 000 руб. (472 000 руб. * 18/118) – принят к вычету НДС с суммы зачтенной предоплаты;

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции»
– 472 000 руб. – погашена задолженность по оплате отгруженной продукции.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

<

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/229054-pravilnost-zacheta-summy-poluchennogo-avansa-v-schet-vypolnennyh-rabot

Пропорциональный зачет аванса по договору

Пропорциональный зачет аванса по договору поставки

Образец договора подряда с предоплатой предусматривает включение в текст условие о том, что подрядные работы будут выполняться после того, как заказчик осуществит их оплату. Наши заказчики утверждают, что мы длжны зачесть аванс в сумме 600000 руб с НДС (20% от 3000000 руб.

) и счет выставить за минусом этого аванса в размере 70%. При зачете аванса в счет оплаты по новому договору последнее условие, по мнению финансистов, не выполняется. Говорят, что произошел зачет аванса пропорционально выполненным работам.

Согласно положениям законодательства, взаимозачет между организациями представляет собой метод прекращения обязательств, касающихся поставки товаров, производства работ, предоставления услуг. Возможно Вы выгрузили банк позже, чем провели документ поступления.

Данный вывод Минфин России последовательно подтверждает в своих разъяснениях5.

Авансовый платеж по договору подряда может быть выгоден обеим сторонам: заказчик, внеся предоплату, надеется на то, что Договор о возмездном оказании услуг (с предоплатой).

В статье рассмотрим ситуации, когда полученный аванс по одному договору решено зачесть в оплату поставок по другому договору, либо произвести зачет полученного аванса во исполнение встречных требований, либо решено новировать полученный аванс в заем.

Есть договор поставки, есть спецификация к этому договору на По условиям спецификации – предоплата 30%. Отчет об исполнении государственного контракта, контракта организацией, выполняющей государственный оборонный заказ (далее соответственно – отчет, контракт, организация) составляется по каждому контракту.

Условие об отработке аванса по договору к определенному сроку. Зачет предоплаты по указанным контрактам составил 64 млрд руб. и 25 млрд руб. ($1,91 млрд и $0,8 млрд по курсу на даты предоплат, не подлежащие переоценке по текущему курсу) за три месяца, закончившихся 31 марта 2017 и 2016 гг., соответственно”, – говорится в документе.

Он допускается при соблюдении ряда условий. расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (утвержден приказом ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575 @). В период действия Договора, Стороны ежемесячно подписывают акт сверки взаимных расчетов по Договору.

По условиям договора у него 50% предоплаты.

Изменения в 44 ФЗ с 1 января 2019 года | Свежие Новости Сегодня

Учет авансов, поступивших от покупателей в счет оплаты за товар до его отгрузки, ведется на сч. Очевидно, что для сумм авансов это условие не выполняется.

Приведем пример соглашения о зачете аванса по договору поставки в связи с его расторжением. Первая — расторжение ранее заключенного соглашения и зачет аванса в счет поставки товаров по новому договору. Авансы зачет авансов Управление торговлей 10.

3 (УТ10.3). Договором предусмотрено условие о внесении аванса в размере 30% (п. 3.5).

Условия сделки определяются сторонами в договоре аренды.

Дело в том, что авансы учитываются на счете 60.32, а отгрузка идет по счету 60.01. В разделе договора Расчеты отражено, что зачет аванса проводится в размере 30% от суммы выполнения. Современное гражданское законодательство содержит положения об авансовом платеже и о задатке.

То есть, если заключение договора на реализацию и перечисление аванса произошло в 2018 году, а отгрузка – после 1 января 2019 года, то ставка НДС по этому товару будет уже 20%. В какой момент должна отражаться проводка 68.02/76АВ в момент принятия. Учесть в вычетах НДС с авансов выданных, проводки по которым смотрите в нашем примере ниже, покупатель вправе на основании ст. 171 п.

12 НК РФ. 1.Аванс выданный в счет предстоящих поставок товаров работ услуг является их полной или частичной оплатой.

Порядок отражения авансов, полученных от покупателей. Табличная часть документа может быть заполнена автоматически с помощью кнопки Заполнить. Задаток – это сумма, передаваемая продавцу в счет платежей, которые покупатель должен по договору (ст. 380 ГК РФ).

То есть в пер-вую очередь погашаются суммы авансов с самой ранней датой. > Мероприятия> Перечислить аванс по акцизам за апрель 2019 г.

Неустойка по договору подряда – порядок расчета и взыскания Как оформить приказ о выговоре сотруднику – образец? Обеспечение Договора — обеспечение исполнения обязательств по Договору.

Авансовые платежи – это своего рода страхование для сторон. Однако предположим, что стороны договора приняли решение его расторгнуть, но… аванс не гонять туда обратно, а зачесть его в счет предоплаты уже по другому договору. В договоре может быть отражена общая стоимость товаров (работ, услуг) и указана ставка НДС 18% или выделена сумма НДС, рассчитанная по ставке 18%.

В бухгалтерском учете авансом называют предоплату в виде денежной суммы, которая перечисляется от покупателя поставщику в счет оплаты еще не оказанных услуг, не выполненных работ… авансовый платеж возвращен. При этом под задатком На законодательном уровне легальное определение понятию “аванс” не дается.

Указаны разные договора в документе по списанию денежных средств с расчетного счета и в документе поступления. Таким образом, с 1 октября 2018 года при получении предоплаты НДС рассчитывается на разницу между полученной предоплатой и расходами на приобретение уступаемых прав.

зачет авансов выданных, по которым НДС был принят к вычету; уменьшение стоимости полученных ТРУ; приобретение ТРУ за счет субсидий из бюджета любого уровня. Несоблюдение правил о форме предварительного договора влечет его ничтожность.

Договор в обоих документах стоит одинаковый, даты аванса и документа реализации разные. В этом случае аванс не будет… зачёт аванса по договору. Что не противоречит методическим указаниям ФНС и сближает чек и счет-фактуру.

Недопустимость зачета и обратного взыскания алиментов (действующая редакция). Всего поступление активов, в том числе кредитов и авансов полученных: №. Авансы выданные должны отражаться на счете 60 по отдельному субсчету.

В результате аванс, уплаченный по одному договору, зачли как предоплату по другому. И по мере получения услуг в счет выданного аванса (начисления арендного платежа) отражается зачет суммы аванса в счет оплаты за аренду. Заключал договор в расчете встретить Новый год семьей в готовом доме с лесенкой.

НДС: Если полученный аванс не возвращается

Источник: http://frostbitf.ga/6816-proporcionalnyy-zachet-avansa-po-dogovoru

Императив
Добавить комментарий