Нерезидент стал резидентом 6 ндфл раздел 2

Излишне удержанный НДФЛ в 6-НДФЛ

Нерезидент стал резидентом 6 ндфл раздел 2

Иногда бухгалтерия работодателя удерживает из доходов сотрудника НДФЛ больше, чем нужно. Исправление ошибки затрагивает отчетность по налогу. Рассмотрим, как нужно отразить излишне удержанный НДФЛ в 6-НДФЛ, чтобы не нарушать порядок заполнения формы.

Удержали подоходного налога больше, чем следовало – что делать?

Порядок возврата НДФЛ регулируется ст. 231 НК РФ. Бухгалтерия уведомляет сотрудника в течение 10 дней об обнаруженной ошибке. На основании заявления ему возвращают излишне удержанный налог на банковский счет.

Сумма должна быть перечислена в течение 3-х месяцев.

Если перерасчет связан со сменой статуса (когда нерезидент стал резидентом), расчетами с физлицом будет заниматься налоговая инспекция, в которую подается заявление и декларация 3-НДФЛ.

Так как сведения о налоге попадают в форму 6-НДФЛ, необходимо в ней отразить произведенные операции.

Как показать излишне удержанный НДФЛ в 6-НДФЛ

Начисление и удержание подоходного налога отражается как в разделе 1 Расчета (нарастанием с начала года), так и в разделе 2 формы (за последние 3 месяца).

При излишнем удержании НДФЛ возможны 2 варианта:

  • неверное начисление и исправление ошибки произошли в одном отчетном периоде;
  • излишняя сумма была начислена и удержана в одном периоде, а ошибка выявлена позже, в другом отчетном периоде.

Уточнению подлежит строка 040, если была завышена сумма исчисленного налога. Разница, возвращенная физлицу, отражается по строке 090. Если периоды удержания и возврата разные, то срока 090 заполняется в периоде возврата излишне удержанной суммы.

Пример

Зарплата работника – 20 000 рублей в месяц (за 1 квартал начислено 60 000 руб.), стандартный вычет на ребенка должен был составлять по 1400 руб. в месяц (4200 руб. за весь квартал). Бухгалтерия ошибочно не предоставила работнику стандартный вычет на ребенка за январь.

Излишне удержанная сумма налога составила 182 рубля. НДФЛ был удержан за январь в сумме 2600 руб., за февраль и март по 2418 рублей, всего за квартал удержано 7436 руб. После обнаружения ошибки и перерасчета сумма налога за квартал составила 7254 руб.

Чтобы не затруднять расчеты, считаем, что во втором квартале зарплата этому сотруднику не начислялась.

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал, если ошибка и ее обнаружение произошли в одном периоде:

строка 020 – 60 000,00;

строка 030 – 4200,00;

строка 040 – 7254;

строка 070 – 7436.

По строке 070 отражается фактически удержанная «завышенная» сумма налога

Заполнение 6-НДФЛ, если ошибочное начисление и исправление ошибки произошло в разные периоды

Если Расчет за 1 квартал сдавался до обнаружения ошибки, сумма исчисленного налога в строке 040 была завышена, а вычеты в строке 030 отражены не полностью, поэтому за 1 квартал нужно подать уточненный Расчет с правильными данными по этим строкам:

строка 020 – 60 000,00;

строка 030 – 4200,00;

строка 040 – 7254;

строка 070 – 7436.

В раздел 2 Расчета никакие исправления не вносятся.

Допустим, во 2 квартале работнику вернули излишне удержанный налог, тогда в 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить его по строке 090:

строка 020 – 60 000,00

строка 030 – 4200,00

строка 040 – 7254;

строка 070 – 7436;

строка 090 – 182.

Отражение возврата

Возврат подоходного налога показывают в том отчетном периоде, когда излишне удержанные денежные средства фактически перечислили сотруднику. Сумма показывается по строке 090 Расчета. На практике возможны три ситуации в 6-НДФЛ:

  1. сумма удержанного налога больше исчисленного налоговым агентом;

  2. сумма излишне удержанного НДФЛ меньше исчисленного;

  3. суммы начисленного и удержанного налога равны.

2-й и 3-й варианты не вызовут затруднений у компании, а вот в первом случае налоговому агенту придется обращаться в ИФНС, чтобы переплаченные денежные средства вернулись на расчетный счет организации. Порядок отражения налога в 6-НДФЛ не зависит от имеющейся ситуации.

Порядок зачета возвращаемых средств

Согласно НК РФ, вернуть налог возможно за счет средств, подлежащих перечислению налоговым агентом, в том числе удержанных из доходов других лиц (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК). Возмещение средств происходит в следующем порядке:

  • Если удержанных средств из доходов всех налогоплательщиков достаточно для возврата сотруднику, то излишне полученную сумму перечисляют на счет работника, а в бюджет доплачивается разница.
  • Когда удержанный налог в 6-НДФЛ больше исчисленного, работодатель вынужден обращаться в налоговую инспекцию за возвратом (на основании абз.6 п. 1 ст. 231 и ст. 78 НК). В ИФНС подается заявление, к которому прилагаются выписки из налоговых регистров и документы на излишнее удержание и перечисление налога. Такими документами могут выступать платежные поручения и налоговые регистры по НДФЛ.

Работодатель может из собственных средств доплатить сотруднику требуемую сумму, а затем ждать возврата средств из бюджета.

Источник: https://spmag.ru/articles/izlishne-uderzhannyy-ndfl-v-6-ndfl

Заполнение формы 6-НДФЛ: расчёты с иностранцами (даты и суммы)

Нерезидент стал резидентом 6 ндфл раздел 2

1. В компании работают иностранцы на патенте
2. Компания уменьшает исчисленный НДФЛ на авансы за патент
3. Иностранец стал резидентом во втором квартале
4. Компания предоставляет иностранцу вычеты и уменьшает НДФЛ на авансы
5. Компания оплачивает нерезиденту работу за пределами РФ

В компании работают граждане России и иностранные сотрудники на патенте. Со всех доходов компания удерживает НДФЛ по ставке 13 процентов.

Зарплата резидентов и иностранцев на патенте облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Ставка эта установлена разными нормами. Для зарплаты резидентов — пунктом 1 статьи 224 НК РФ. А для иностранцев — пунктом 3 статьи 224 НК РФ. Налоговики не требуют заполнять из-за этого несколько блоков со ставкой 13 процентов. Все доходы компания вправе показать в одних строках 010–050.

На примере

В компании работают 12 «физиков» — 7 сотрудников-резидентов и 5 иностранцев с патентом. Исчисленный налог на авансы за патент она не уменьшала. За полугодие компания начислила иностранцам доходы — 630 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 81 900 руб. (630 000 руб. × 13%).

Резидентам она начислила доходы — 940 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 122 200 руб. (940 000 руб. × 13%). Доходы иностранцев и резидентов компания записала в одном блоке строк 010–050. В строке 020 — 1 570 000 руб. (630 000 + 940 000), в строках 040 и 070 — 204 100 руб. (81 900 + 122 200).

Раздел 1 компания заполнила, как в образце 94.

Образец 94. Как отразить в расчете доходы иностранцев и резидентов:

2. Компания уменьшает исчисленный НДФЛ на авансы за патент

В компании работает иностранец с патентом. Ежемесячно компания уменьшала исчисленный НДФЛ на авансы, которые работник заплатил за патент.

Работодатель вправе уменьшить НДФЛ иностранцев на авансы, которые они заплатили за патент (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Для этого надо получить уведомление из инспекции.

В строке 020 запишите начисленный доход, а в строке 040 — исчисленный НДФЛ. Авансы компания отражает в строке 050 расчета, а в строке 070 — разницу между исчисленным НДФЛ и авансами.

Разница не может быть отрицательной. Если налог иностранца за квартал меньше, чем он заплатил за патент, то компания уменьшает НДФЛ только на часть авансов.

Поэтому в строку 050 запишите только те авансы, на которые фактически уменьшили НДФЛ.

Даже если компания ничего не удержала с иностранца, отразите зарплату в разделе 2. В строке 130 покажите начисленный доход, а в строке 140 поставьте ноль.

На примере

В компании работают два иностранца с патентом. Каждый месяц они платят авансы за патент — 4200 руб. Зарплата первого работника — 30 000 руб. в месяц, НДФЛ — 3900 руб. (30 000 руб. × 13%), второго — 32 000 руб., НДФЛ — 4160 руб. (32 000 руб. × 13%). Налог с зарплаты меньше, чем ежемесячные авансы, поэтому компания не удерживает НДФЛ.

Раздел 1. В течение полугодия компания начислила доходы — 372 000 руб. ((30 000 руб. + 32 000 руб.) × 6 мес.). Исчислила НДФЛ — 48 360 руб. (372 000 руб. × 13%). Авансы за патент за 6 месяцев составили 50 400 руб. (4200 руб. × 2 × 6 мес.). В строке 050 компания записала авансы в пределах исчисленного налога — 48 360 руб.

Раздел 2. Зарплату за апрель компания выдала 4 мая — 62 000 руб. (30 000 + 32 000). Исчисленный НДФЛ — 8060 руб. (3900 + 4160). Налог компания не удерживала. Расчет она заполнила, как в образце 95.

Образец 95. Как заполнить доходы иностранцев на патенте:

3. Иностранец стал резидентом во втором квартале

Компания удерживала у иностранца НДФЛ по ставке 30 процентов. Во втором квартале он стал резидентом.

Доходы нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Но если работник за последние 12 месяцев пробудет в России 183 календарных дня, он станет резидентом. Налог за месяц, в котором работник стал резидентом, потребуется посчитать по ставке 13 процентов. Статус работника компания определяет на конец каждого месяца (письмо ФНС России от 22.10.14 № ОА-3-17/3584@).

Расчет за полугодие. За предыдущие месяцы налог не пересчитывайте, ведь работник еще может стать нерезидентом. В разделе 1 покажите доходы работника в двух блоках строк 010–050 — по ставке 30 и 13 процентов.

Расчет за девять месяцев и за год. Окончательный статус работника компания определяет по итогам года. В то же время если в течение года работник пробудет в РФ 183 календарных дня, то его статус уже не изменится до конца года. Это случится в июле. Значит, в этом месяце можно пересчитать НДФЛ со всех доходов с января по июнь (письмо Минфина России от 15.02.16 № 03-04-06/7958).

Таким образом, все доходы работника будут облагаться по ставке 13 процентов. В расчете за девять месяцев и за год не делите выплаты по разным ставкам.

В строке 040 отразите налог, исчисленный по ставке 13 процентов. А в строке 070 — НДФЛ, который фактически удержали у работника. Компания не вправе после пересчета возвращать работнику деньги по заявлению.

Переплату покажите в справке 2-НДФЛ как излишне удержанную.

https://www.youtube.com/watch?v=sVR8nVUKER0

На примере

Иностранец приехал в Россию 15 декабря. В июне следующего года он стал резидентом. НДФЛ с зарплаты за этот месяц компания исчислила по ставке 13 процентов. С доходов за январь — май — по ставке 30 процентов. Зарплата за январь — май — 450 000 руб.

, исчисленный и удержанный НДФЛ — 135 000 руб. (450 000 руб. × 30%). Зарплата за июнь — 50 000 руб., исчисленный и удержанный НДФЛ — 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). Других работников в компании нет. Всего доходы — 500 000 руб. (450 000 + 50 000). НДФЛ — 141 500 руб. (135 000 + 6500).

Раздел 1 она заполнила, как в образце 96.

Образец 96. Как заполнить расчет за полугодие, если работник стал резидентом:

4. Компания предоставляет иностранцу вычеты и уменьшает НДФЛ на авансы

В компании работает иностранец с патентом. Он резидент РФ. Компания предоставляет ему детский вычет и уменьшает исчисленный НДФЛ на авансы за патент.

Иностранцы с патентом вправе получать детский вычет, как только станут резидентами России. Чтобы получить вычеты, иностранец должен написать заявление и принести свидетельства о рождении детей. Если документы на иностранном языке, их надо перевести и заверить перевод у нотариуса.

Компания вправе предоставлять вычет иностранцу и одновременно уменьшать исчисленный НДФЛ на авансы за патент. Кодекс это не запрещает. Сначала уменьшите доходы иностранца на вычеты и исчислите НДФЛ. Эту сумму можно уменьшить на авансы.

В строке 020 запишите начисленную зарплату. Вычеты, которые предоставили работнику, отразите в строке 030 раздела 1. А авансы, на которые уменьшили исчисленный НДФЛ, — в строке 050. В строке 070 отразите НДФЛ, который удержали с сотрудника.

Что касается раздела 2, отражайте в нем операцию, даже если авансы превысили исчисленный НДФЛ. В строке 130 запишите начисленный доход. А в строке 140 — удержанный НДФЛ. Если компания ничего не удержала, поставьте в этой строке ноль.

На примере

В компании работает иностранец с патентом. Платит ежемесячно аванс — 4200 руб. Зарплата работника — 50 000 руб. У него один ребенок, поэтому компания предоставляет вычет — 1400 руб.

Зарплату за апрель компания выдала 5 мая. Исчислила НДФЛ — 6318 руб. ((50 000 руб. — 1400 руб.) × 13%). А удержала налог за вычетом аванса — 2118 руб. (6318 — 4200).

Раздел 2 компания заполнила, как в образце 97.

Образец 97. Как отразить зарплату, если компания уменьшала доход на вычеты:

5. Компания оплачивает нерезиденту работу за пределами РФ

В компании работает иностранец на удаленке. Он нерезидент и не приезжает в Россию из своей страны.

НДФЛ облагаются доходы от источников в России (п. 1 ст. 207 НК РФ). Если работник трудится на удалёнке из другой страны, он получает доходы от источников за пределами РФ. Значит, налог с выплат этому работнику удерживать не надо (письма Минфина России от 31.03.14 № 03-04-06/14026, от 15.07.15 № 03-04-06/40525). «Физик» сам отчитается о доходах и заплатит налог в той стране, где живет.

В 6-НДФЛ компания отражает выплаты, в отношении которых является налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Поэтому доходы иностранца на удалёнке в 6-НДФЛ не отражайте.

На примере

В компании работает иностранец из Германии. Он трудится на удалёнке из своей страны. В течение полугодия компания начислила работнику доходы — 504 000 руб. НДФЛ не удерживала.

Кроме того, компания начислила доходы 12 работникам — 1 809 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 235 170 руб. (1 809 000 руб. × 13%). Доходы иностранца компания не отражала в 6-НДФЛ.

Раздел 1 расчета за полугодие она заполнила, как в образце 98.

Образец 98. Как заполнить расчет, если в компании работают иностранцы на удалёнке:

Источник: http://nalogypro.ru/help/pay/foreigners.htm

6-НДФЛ, если среди сотрудников не резидент стал резидентом

Нерезидент стал резидентом 6 ндфл раздел 2

Если в вашей компании трудятся иностранные работники, то в разделе 1 строки 010—050 нужно заполнять отдельно по каждой ставке НДФЛ. Если вы облагали доходы сотрудников по двум ставкам, у вас будет два блока строк 010—050. Итоговые показатели по строкам 060—090 вы заполняете один раз на первой странице.

Доходы, полученные иностранцами-нерезидентами в России, облагаются НДФЛ по ставке 30%. Когда иностранец сотрудник стал налоговым резидентом, НДФЛ, удержанный по ставке 30 %, пересчитайте по ставке 13 % и отразите в разделе 1 6-НДФЛ.

С того месяца, в котором пребывание сотрудника в России превысило 183 дня, налог удерживайте по ставке 13 %. А налог с доходов, выплаченных до этого месяца, пересчитайте только после того, как сотрудник станет налоговым резидентом в текущем налоговом периоде. То есть не раньше июля.

В 6-НДФЛ результаты перерасчета показывать не нужно. Как только сотрудник станет резидентом в текущем году, перенесите его данные из раздела 1 по ставке 30 % в раздел 1 по ставке 13 %. В разделе 2 тоже ничего нового не прописывайте.

Ведь дополнительных выплат человек не получал и других обязательств по НДФЛ у него не возникло. Излишне удержанный НДФЛ вы будете засчитывать в счет текущих начислений.

Возникшую переплату и погашение инспекторы будут фиксировать в карточке РСБ по 6-НДФЛ и платежкам.

Пример заполнения 6-НДФЛ, когда сотрудник получил статус налогового резидента приведен в расширенном ответе.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Раздел 1

В Разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога.

Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода.

Например, в разделе 1 за полугодие должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.

В строке 010 укажите налоговую ставку.

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов. Указывайте всех получателей дивидендов, в том числе тех, кто в организации не числится. К примеру, учредителя, которого нет в штате.

В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, удержанные из доходов всех сотрудников. Аналогично заполняйте строку 045 по дивидендам.

В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога. Такое соответствие установлено контрольными соотношениями к расчету (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852).

Ситуация: как заполнить 6-НДФЛ, если в отчетном периоде сотрудник стал налоговым резидентом

Когда сотрудник стал налоговым резидентом, НДФЛ, удержанный по ставке 30 процентов, пересчитайте по ставке 13 процентов и отразите в разделе 1 6-НДФЛ.

С того месяца, в котором пребывание сотрудника в России превысило 183 дня, налог удерживайте по ставке 13 процентов. А налог с доходов, выплаченных до этого месяца, пересчитайте только после того, как сотрудник станет налоговым резидентом в текущем налоговом периоде. То есть не раньше июля.

В 6-НДФЛ результаты перерасчета показывать не нужно. Как только сотрудник станет резидентом в текущем году, перенесите его данные из раздела 1 по ставке 30 процентов в раздел 1 по ставке 13 процентов.

В разделе 2 тоже ничего нового не прописывайте. Ведь дополнительных выплат человек не получал и других обязательств по НДФЛ у него не возникло.

Излишне удержанный НДФЛ вы будете засчитывать в счет текущих начислений.

Возникшую переплату и погашение инспекторы будут фиксировать в карточке РСБ по 6-НДФЛ и платежкам.

Пример заполнения 6-НДФЛ, когда сотрудник получил статус налогового резидента

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев впервые въехал в Россию 25 октября 2015 года. С 1 января 2016 года он работает в ООО «Альфа».

Месячный должностной оклад Кондратьева – 80 000 руб. Стандартные вычеты ему не положены. В I квартале 2016 года сотруднику начислено 240 000 руб. (80 000 руб. ? 3 мес.).

По состоянию на 31 марта Кондратьев пробыл в России 159 дней. В течение I квартала статуса налогового резидента у него не было, поэтому из доходов Кондратьева за январь–март бухгалтер «Альфы» удерживал НДФЛ по ставке 30 процентов. Сумма НДФЛ составила 72 000 руб. (240 000 руб. ? 30%).

В разделе 1 формы 6-НДФЛ (по ставке 30%) отражены следующие данные (другие выплаты не рассматриваются):

– по строке 020 – 240 000 руб.; – по строке 040 – 72 000 руб.;

– по строке 070 – 72 000 руб.

В апреле общая продолжительность пребывания Кондратьева в России (с момента въезда) превысила 183 дня. Поэтому начиная с апреля бухгалтер «Альфы» удерживает НДФЛ из доходов Кондратьева по ставке 13 процентов.

Суммарные доходы Кондратьева за II квартал составили 240 000 руб. (80 000 руб. ? 3 мес.). НДФЛ, исчисленный с этих доходов, – 31 200 руб. (240 000 руб. ? 13%).

По состоянию на 30 июня в течение 2016 года Кондратьев пробыл в России 182 дня. Формально до конца года его статус еще может измениться. Поэтому во II квартале оснований для пересчета НДФЛ по ставке 13 процентов за январь–март 2016 года у бухгалтера нет. Такие основания появятся в июле, когда продолжительность пребывания Кондратьева в России превысит 183 дня.

Составляя расчет 6-НДФЛ за полугодие, данные по Кондратьеву бухгалтер отразил в двух разделах 1:

1) по ставке 30 процентов:

– по строке 020 – 240 000 руб.; – по строке 040 – 72 000 руб.;

– по строке 070 – 72 000 руб.;

2) по ставке 13 процентов:

– по строке 020 – 240 000 руб.; – по строке 040 – 31 200 руб.;

– по строке 070 – 31 200 руб.

В III квартале Кондратьев «окончательно» стал налоговым резидентом России. Поэтому со всех доходов, которые он получил в 2016 году, бухгалтер должен пересчитать НДФЛ по ставке 13 процентов.

Налоговая база по доходам Кондратьева за январь–сентябрь 2016 года – 720 000 руб. (80 000 руб. ? 9 мес.). Сумма НДФЛ с этих доходов составляет 93 600 руб. (720 000 руб. ? 13%).

Составляя расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, данные по Кондратьеву бухгалтер отразил только в разделе 1 по ставке 13 процентов:

– по строке 020 – 720 000 руб.; – по строке 040 – 93 600 руб.;

– по строке 070 – 93 600 руб.

С учетом НДФЛ, удержанного из доходов Кондратьева в I квартале, в июле у сотрудника сложилась переплата в размере 40 800 руб. (240 000 руб. ? 30% – 240 000 руб. ? 13%).

Поэтому начиная с июля бухгалтер засчитывает излишне удержанные суммы в счет НДФЛ с текущих выплат и не перечисляет в бюджет налог, исчисленный с доходов Кондратьева за июль–сентябрь. В III квартале к зачету принята переплата в сумме 31 200 руб. (80 000 руб. ? 13% ? 3 мес.).

Остаток переплаты в размере 9600 руб. (40 800 руб. – 31 200 руб.) бухгалтер зачтет в IV квартале при выплате зарплаты за октябрь.

Из статьи журнала «Зарплата», № 7, июль 2016

6-НДФЛ: две ставки — два блока в разделе 1

Из этой статьи вы узнаете: — как заполнять раздел 1, если доходы работников-иностранцев облагаются НДФЛ по разным ставкам;

— как заполнять строку 050 по иностранцам на патенте.

В вашей компании трудятся иностранные работники. Чтобы правильно заполнить форму 6-НДФЛ за 1-е полугодие, учтите налоговый, миграционный статус и виды доходов иностранцев.

Как заполнять раздел 1 при разных ставках НДФЛ

Строки 010—050 раздела 1 вы заполняете отдельно по каждой ставке НДФЛ. Если вы облагали доходы сотрудников по двум ставкам, у вас будет два блока строк 010—050.

Итоговые показатели по строкам 060—090 вы заполняете один раз на первой странице. Об этом говорится в пункте 3.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В табл. 1 ниже мы показали, как меняется размер налоговой ставки для расчета НДФЛ с доходов иностранца:

  • – в зависимости от его налогового статуса;
  • – вида полученного дохода.

Например, иностранец получил доходы, облагаемые по ставкам 13 и 15%. Включите такие доходы в строки 010—050 для ставки 13% и в строки 010—050 для ставки 15%.

Таблица 1. Ставки НДФЛ для налогообложения доходов иностранных работников

Как заполнить строку 050 «Сумма фиксированного авансового платежа»

Заполняйте строку 050 раздела 1, если:

  • – ваш работник — безвизовый иностранец с патентом;
  • – иностранец уплачивает фиксированный авансовый платеж;
  • – вы получили уведомление из налоговой для зачета авансовых платежей.

В строку 050 включайте ту часть фиксированного авансового платежа, которую вы зачли в счет уплаты НДФЛ с доходов иностранца.

Покажем на примере, как отразить в 6-НДФЛ доходы разных категорий иностранных работников.

Пример

В компании трудятся 5 человек с окладами 20 000 руб. в месяц. Зарплату за вторую половину месяца работники получают 5-го числа следующего месяца.

Два работника — граждане РФ, налоговые резиденты РФ: О.П. Кораблев и С.П. Рыбин. Три работника — граждане иностранных государств:

— П.Ю. Яковенко (Украина), налоговый резидент РФ, имеет патент на работу в РФ;

— О.Т. Тумилович (Белоруссия), налоговый нерезидент РФ;

— Р.А. Гурули (Грузия), налоговый нерезидент РФ, работает на основании разрешения на работу.

О.Т. Тумиловичу компания оплатила обучение ребенка. Сведения о доходах и вычетах за период с 1 января по 30 июня 2016 года смотрите в табл. 2 ниже.

Таблица 2. Доходы и вычеты за период с 1 января по 30 июня 2016 года

В феврале 2016 года компания получила уведомление ИФНС о зачете фиксированного авансового платежа П.Ю. Яковенко.

Нужно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за полугодие.

Решение

Бухгалтер взял из налоговых карточек работников показатели облагаемой базы по НДФЛ, суммы исчисленного и удержанного налога. Свел показатели в таблицу (см. табл. 3 ниже).

Таблица 3. Облагаемая база по НДФЛ и исчисленный и удержанный налог в 1-м полугодии 2016 года

На основании данных таблицы бухгалтер заполнил 6-НДФЛ.

Строки 010—050 раздела 1 для ставки 13%

В строку 020 бухгалтер включил все доходы П.Ю. Яковенко, О.П. Кораблева и С.П. Рыбина, а также зарплату О.Т. Тумиловича. Общая сумма составила 480 000 руб. (120 000 руб. + 120 000 руб. + 120 000 руб. + 120 000 руб.).

По строке 030 бухгалтер показал налоговые вычеты в сумме 128 400 руб. (120 000 руб. + 8400 руб.).

В строку 040 он перенес НДФЛ, исчисленный по ставке 13%. Сумма — 45 708 руб.

В строке 050 бухгалтер указал зачтенную в счет уплаты налога часть фиксированного авансового платежа — 14 508 руб.

Строки 010—050 раздела 1 для ставки 30%

В строку 020 бухгалтер включил доходы Р.А. Гурули и сумму оплаты обучения ребенка О.Т. Тумиловича. Всего в сумме 130 000 руб. (120 000 руб. + 10 000 руб.).

Строку 030 бухгалтер не заполнял. Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%. При такой ставке вычеты бухгалтер не применял.

В строку 040 бухгалтер внес налог, исчисленный по ставке 30%, в сумме 39 000 руб.

Строки 060—090 раздела 1 «Итого по всем ставкам»

В строке 060 бухгалтер указал 5 сотрудников, получивших доход.

В строку 070 он включил НДФЛ, удержанный в период с 1 января по 30 июня 2016 года. Сумма налога — 59 000 руб. (26 000 руб. + 33 000 руб.). В эту сумму не вошел НДФЛ, не удержанный из зарплаты работников за июнь. Работники получили ее в июле. Дата удержания НДФЛ не входит в отчетный период.

Образец. Раздел 1 формы 6-НДФЛ для налоговых ставок 13 и 30%

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/178186-qqqm8y16-6-ndfl-esli-sredi-sotrudnikov-ne-rezident-stal-rezidentom

Отчет 6 ндфл если иностранец нерезидент стал резидентом в июне

Нерезидент стал резидентом 6 ндфл раздел 2

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 июля 2016 г.Е.А. Шаронова, экономист

Упомянутые в статье Письма ФНС можно найти: О том, как нужно заполнять расчет 6-НДФЛ в различных ситуациях с учетом разъяснений ФНС, мы уже рассказывали (см.

, , ).

Но у наших подписчиков появился еще один вопрос, на который им через наш журнал хотелось бы получить ответ из уст контролирующих органов. А именно: как нужно заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 г., если в апреле все иностранные работники становятся резидентами?

Нужно ли им в апреле пересчитать налог по ставке 13% с начала года?

Как известно, налоговыми резидентами РФ являются

Полный бухгалтерский справочник по НДФЛ у нерезидентов

Как бухгалтеру, который исчисляет НДФЛ по сотрудникам-нерезидентам, не наделать ошибок?

В статье подробно расскажем обо всех нюансах, связанных с определением налогового статуса работника для исчисления с его доходов НДФЛ.

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ: – для краткосрочного (менее шести месяцев)

Пересчет НДФЛ при смене статуса работника

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 августа 2012 г.Е.А.

Шаронова, экономист

Тема статьи предложена нашими читателями.

Опрос проводится на , в разделе «О чем хотели бы прочитать».

Если в вашей компании трудятся иностранцы или работники, часто выезжающие в длительные загранкомандировки, то их налоговый статус в течение года может меняться с нерезидента на резидента РФ и наоборот.

Мы приведем основные правила, зная которые вы сможете без ошибок рассчитать налог таким сотрудникам.

Резиденты РФ Нерезиденты РФ Объект обложения Доходы от источников в РФ и (или) доходы от источников за ее пределами, Доходы от источников в РФ, , , Налоговая база Определяется нарастающим итогом с начала года по

Заполнение 6-НДФЛ при смене налогового резидентства

06.12.2016 Дмитрий Морозов, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Это установлено Налоговым кодексом (п. Если в течение года работник был резидентом, а на 31 декабря стал нерезидентом по НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год заполняют следующим образом: в строке 010 — 30 процентов; в строке 020 отражают сумму фактически начисленного за год дохода; в строке 040 — сумму исчисленного

Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ

> > > ⇩ ⇩ ⇩Налоговые агенты, которые выплачивают доходы иностранным гражданам или нерезидентам РФ, должны по итогам года заполнить и представить на них справку 2-НДФЛ, а также включить выплаченные им доходы и суммы НДФЛ в сведения, отражаемые в расчете 6-НДФЛ.

А если иностранный работник работает по патенту, то в справке и в расчете нужно отразить сумму уплаченных им авансовых платежей, уменьшающих налог.

В справке 2-НДФЛ по налоговому нерезиденту РФ нужно заполнить следующие разделы (гл. I — VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ)

Найти: Напомним, налоговым резидентом по НДФЛ признается физлицо, которое находится в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.

2 ст. 207 НК РФ). Так что если у вас работают иностранцы или сотрудники, которые часто выезжают за границу, в конце года проверьте, есть ли у них статус налогового резидента по НДФЛ. При этом доходы резидентов облагаются по ставке 13%, а нерезидентов — по ставке 30% (ст.

224 НК РФ). И если сотрудник, бывший нерезидентом, к концу года стал резидентом, пересчитайте налог с его доходов за год по ставке 13%. И внесите данные о его доходах и налоге в раздел 1 формы 6-НДФЛ со ставкой 13%. Инфо НДФЛ, исчисленного с доходов, облагаемых по ставке 30%.

2. По ставке 13% (код строки 010): — по строке 020 – общая сумма зарплаты, начисленной всем работникам-резидентам за год, в том числе и сменившим статус с нерезидента на резидента.

8 Декабря 2016Заполнение 6-НДФЛ при смене налогового резидентства

На конец налогового периода по НДФЛ необходимо определить налоговый статус работника, чтобы не возникло проблем с суммами налога, которые могут оказаться излишне удержанными, или наоборот. Рассматриваем варианты смены налогового статуса и заполнение формы 6-НДФЛ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Это установлено Налоговым кодексом (п. 2 ст. 207 НК РФ). Данный период не прерывается, например, на время его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения и в некоторых других случаях.

Если в течение года работник был резидентом, а на 31 декабря стал нерезидентом по НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год заполняют следующим образом: в строке 010 — 30 процентов; в строке 020 отражают сумму фактически начисленного

Заполнение формы 6-НДФЛ: расчёты с иностранцами (даты и суммы)

В компании работают граждане России и иностранные сотрудники на патенте.

Со всех доходов компания удерживает НДФЛ по ставке 13 процентов. Зарплата резидентов и иностранцев на патенте облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

Ставка эта установлена разными нормами. Для зарплаты резидентов — пунктом 1 статьи 224 НК РФ.

А для иностранцев — пунктом 3 статьи 224 НК РФ. Налоговики не требуют заполнять из-за этого несколько блоков со ставкой 13 процентов. Все доходы компания вправе показать в одних строках 010–050.

На примере В компании работают 12 «физиков» — 7 сотрудников-резидентов и 5 иностранцев с патентом. Исчисленный налог на авансы за патент она не уменьшала.

За полугодие компания начислила иностранцам доходы — 630 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 81 900 руб.

Источник: http://msk-registracia.ru/otchet-6-ndfl-esli-inostranec-nerezident-stal-rezidentom-v-ijune-33282/

Перерасчет НДФЛ в 6-НДФЛ: все сложные случаи

Нерезидент стал резидентом 6 ндфл раздел 2

Бывают ситуации, когда может понадобиться перерасчет в 6-НДФЛ. Это может происходить в случае корректировки декабрьской зарплаты, либо ошибок работников. Каждый работник бухгалтерии должен знать, как в 6-НДФЛ отразить перерасчет и корректировки.

Когда в организации следует пересчитывать ранее начисленный налог? Как отразить перерасчет НДФЛ в форме 6 НДФЛ, и будут ли применены санкции к организации, расскажем обо всем подробно.

Когда нужно выполнять перерасчет

Агенты исчисляют налог нарастающим итогом с начала отчетного года. Перерасчет отчета 6 может подаваться по следующим причинам:

  • счетная или техническая ошибка работника бухгалтерии;
  • начисление премии или иных выплат за прошлый период;
  • изменение окладов в штатном расписании после отправки работника в отпуск;
  • отпускные сотруднику начислены некорректно в связи с дополнительным премированием;
  • предоставление сотрудником больничного листа во время отпуска;
  • отзыв из отпуска;
  • перерасчет в связи с изменением статуса сотрудника, если он стал резидентом РФ или наоборот;
  • представление работодателем имущественных вычетов работникам;
  • перерасчет в связи с увольнением сотрудника, не отработавшего аванс.

Во всех этих ситуациях происходит не только изменение дохода, но и начисленный НДФЛ. Для этого в декларации необходимо сделать перерасчет и подать документы до того момента, когда расхождения обнаружат налоговики.

Корректировка отчета вследствие сбоя программы

Перерасчет НДФЛ в 6 НДФЛ вследствие технического сбоя программы – это самая простая ситуация, которую исправить совсем несложно. Необходимо оправить в налоговую уточненные расчеты, изменив показатели.

Когда инспекторы получат корректировку, сразу поймут, что к сведению необходимо принимать уточненный перерасчет отчета.

Памятка по заполнению отчета.

Как отразить пересчет отпускных и начисление премии

В случае перерасчета оплаты труда, изменяется среднемесячный заработок в большую или меньшую сторону. Соответственно, изменяются и суммы перечисления дохода и удержанные при выплате НДФЛ.

Порядок уточнения сведений для случаев уменьшения выплат и налогов регламентирован приказом ММВ 7-11/450@ от 14 октября 2015 г. Последовательность действий должны быть следующей:

  • следует представить уточнение за тот период, когда, например, бухгалтер обнаружил, что зарплата работницы начислена с ошибкой. Необходимо сторнировать ошибочные записи и выполнить перерасчет. Соответственно, показатели в 1 разделе также изменятся в строках начисленного (стр. 020) и перечисленного дохода (стр. 130) и НДФЛ (стр. 040);
  • выполнить перерасчет НДФЛ за квартал, в котором проводятся корректировки. Это следует отразить только по стр. 070 и стр. 140. Например, для выплаченных в июле отпускных указывается уточненный подоходный указывается только отчете за 9 месяцев и за год;
  • когда суммы излишне удержанных налогов не представляется возможным перезачесть в будущем (например, сотрудник уволился), подоходный, который вернули работнику, необходимо отразить по стр. 090;
  • даты по стр. 100, 110, 120 корректировке не подлежат.

Когда происходит перерасчет 020 строки отчета нужно не забыть сопоставить сведения с начислениями и размером страховых взносов.

Это важно! Такие удержания из заработной платы регламентированы в статье 137 НК. Для иных удержаний необходимо согласие сотрудника в письменном виде.

Пример отражение возврата налога работнику.

Как отразить в отчете доначисление НДФЛ?

Если требуется перерасчет заработка за прошлые кварталы, который повлиял на увеличение отпускных и налогов, в расчете НДФЛ необходимо корректировать стр. 020, 040, 070, 130, 140.

Доплату следует включать в стр. 020 того периода, в котором она была произведена. Это регламентировано в ст. 223 п. 1 подпункт 1 НК.

Нужно ли уточнять 6-НДФЛ в связи с продлением трудового отпуска

Отпуск продлевается в следующих случаях согласно статье 124 ТК:

  • если работник болел во время отпуска. Это должно подтверждаться больничным листом;
  • сотрудник отозван на исполнение гособязанностей, для которых необходимо освобождение от основной работы;
  • иные случаи, предусмотренные законодательными актами.

В данном случае, перерасчет формы делать не нужно, так как начисление отпуска за все дни уже произведено и налог исчислен.

Расчет больничного листка включается в отчет того периода, когда возмещение будет выплачено. Перенос дней отпуска по согласованию с работником возможен на другое время. В данном случае следует сделать перерасчет отпускных и налогов и включить показатели в отчет периода начисления.

Нужно ли уточнять отчет при сокращении отпуска

Работник из отпуска может выйти раньше требуемого срока по нескольким причинам. Одна из них – отзыв по приказу работодателя. В данной ситуации, излишне уплаченный заработок и налоги организация вправе зачесть в счет предстоящих расчетов. Способ внесения корректировочных данных зависит от того, в каком периоде произошел отзыв работника.

Если период отпуска и его прерывание приходятся на один и тот же отчетный период, сумма выплаченных доходов засчитываются как зарплата во втором разделе отчета. Отпускные следует отражать с учетом перерасчета. Если затронут предыдущий период, необходимо подавать уточненный расчет аналогично ситуации уменьшения дохода и НДФЛ.

Пересчет НДФЛ в случае увольнения сотрудника

Рассмотрим ситуацию, когда сотрудник получил аванс 24.07 в размере 7,00 тыс. руб. и не отработал его. С 25.07 он не появлялся на работе и был уволен 4.10 по статье «за прогулы». Датой фактического получения дохода признается последний день – 31.07. При увольнении ему начислили компенсацию – 54 руб. Бухгалтер удержал ее в счет неотработанного аванса.

Фактически, работник остался должен, а компенсация частично покрыла выданный ранее аванс.

Как показать корректировку? При заполнении формы следует придерживаться следующей последовательности:

  • субъекты хозяйствования при выплате аванса не удерживают НДФЛ (ст. 223 п. 2 НК). Получением дохода признается последняя дата этого месяца;
  • для данной ситуации датой полученного аванса признается 31.07. Этой же датой субъект хозяйствования должен произвести начисление подоходного;
  • удержание НДФЛ необходимо произвести при последующих выплатах (ст. 226 п. 4 НК);
  • перечисление НДФЛ в казну следует выполнить не позднее следующего рабочего дня (ст. 226 п. 6 и ст. 6.1 п. 7 НК).

Согласно ст. 210 п. 1 абзац 2 НК и ст. 137 ТК, если принято решение об удержании сумм из заработка физлица, это не должно уменьшить налогооблагаемую базу по подоходному налогу. Это означает, что на начисленную компенсацию за неиспользуемый отпуск необходимо начислить подоходный. Однако, поскольку выплаты не было, то удержать его компания не смогла.

Форма 6 НДФЛ заполняется следующим образом:

  • за 1-3 квартал следует включить аванс (в 020) и удержанный с него НДФЛ (в 040);
  • датой фактического получения дохода признается 31.07, но перечисления сотруднику не было. Соответственно, налог с дохода не удерживался. Строки 070 и 080 в отношении налога с аванса не заполняются (согласно письмам БС-4-11/11886@ от 01 июля 2016 и БС-4-11/12975@ от 19 июля 2016);
  • в октябре следует включить компенсацию в 020, начисленный налог с нее в 040 в отчете за год;
  • в годовом отчете налог с компенсации в строку 070 и 080 не включается, поскольку выплаты сотруднику не производились. Соответственно, во 2 разделе данные суммы также не отражаются.

Отражение вычета сотруднику

В случае, когда предоставляется вычет по НДФЛ, сумма налога пересчитывается в сторону уменьшения. Это разъяснение есть в письме от 14 января 2015 года ММВ-7-11/3:

  • Сумму прибыли сотрудников отражаем по 020;
  • вычет – по 030;
  • по 040 отражается налог с учетом примененных льгот;
  • разницу между перечисленным и исчисленным налогом следует отразить по 090. Это сумма налогообложения, переходящая в статус задолженности, подлежащей возврату на расчетный счет компании.

Изменение статуса сотрудника

Эта ситуация достаточно сложная для внесения изменений в отчет. Физическое лицо может поменять статус «резидента» на «нерезидента» и наоборот. Нюансы, которые могут возникнуть в данной ситуации, разъяснены в ст. 207 п. 2 НК.

Важно учитывать следующие сведения, которые применимы для окончательного изменения статуса. Это убережет от ошибок, которые не повлекут завышение или занижение налога:

  • сотрудник получил статус «резидент». Важно, чтобы он был на территории России не менее 183 дней. Только тогда в расчете его можно отражать в новом статусе. НДФЛ должен рассчитываться под 13%, а не под 30%. Например, с января по февраль статус сотрудника – «нерезидент». С марта человек становится резидентом. Расчет за весь год выполняем по ставке 13%. Аналогичным образом следует выполнять расчеты и при изменении статуса на «нерезидент».
  • если работник стал резидентом позже, и за год не пробыл в данном статусе 183 дня, его НДФЛ за год необходимо рассчитать по двум ставкам, за каждый период отдельно (30% и 13%).

Данная ситуация разъяснена в письме МФ 03-04-05/41061 от 3 октября 2013 г.

Это следует знать! Если сотрудник меняет статус временно, пересчитывать НДФЛ следует по другой схеме.

Для периода, когда сотрудник был нерезидентом, налог рассчитывается по ставке 30%, после изменение – по 13%. То есть рассчитывается конкретный доход в конкретном периоде. При заполнении первого раздела отчета доход будет указан в двух строчках, отдельно для каждой налоговой ставки.

Заключение

Перед тем, как в 6 НДФЛ выполнить перерасчет НДФЛ, необходимо провести четкий анализ причин. Возможно, потребуется внесение корректировки только в 1 и 2 раздел формы текущего отчета. Но может возникнуть ситуация, когда уточнение необходимо представить и за прошлые периоды.

Кроме того, это может повлиять и на учет страховых взносов. Поэтому, когда происходит корректировка доходов, необходимо сопоставить всю смежную отчетность.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/pereraschet-ndfl-v-6-ndfl.html

Императив
Добавить комментарий