Ненормированные расходы на рекламу бухгалтерские проводки

Налог на прибыль по проводкам

Ненормированные расходы на рекламу бухгалтерские проводки

Бухгалтерский учет: типовые проводки, план счетов, ПБУ, бухучет на малых 99, 68, Начислен налог на прибыль (исходя из бухгалтерской прибыли).

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Как не ошибиться, заполня проводки по налогу?
  • Начислен налог на прибыль: проводка
  • Особенности налога на прибыль: кто и за что платит, проводки
  • Проводка по налогу на прибыль

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Фрагмент видеокурса “Налоговый учет и расчет налога на прибыль 2019”

Как не ошибиться, заполня проводки по налогу?

доходов и расходов. Это важно для корректного формирования налога на прибыль. Примеры расчета и проводки смотрите в статье.

Ставки налога на прибыль в 2019 году Прибыль рассчитывают нарастающим итогом за год.

Отчётными периодами по налогу являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Исключение предусмотрено только для организаций, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли.

Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года. Сумму налога, начисленную за год, перечислите в бюджеты не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Ее рассчитайте уменьшите с учетом авансовых платежей, перечисленных в течение прошедшего года.

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль возможна одним из трех способов: ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале; ежемесячно исходя из фактической прибыли; ежеквартально.

Подсказка от Системы Главбух Вновь созданные организации освобождаются от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль до окончания полного квартала со дня создания, но тем не менее они обязаны представлять декларацию по итогам этого отчетного периода п.

За непредставление налоговой декларации предусмотрена налоговая и административная ответственность. Налогом на прибыль облагаются следующие доходы: доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав; внереализационные доходы.

Особое внимание налоговики обращают на расходы, уменьшающие базу налога на прибыль. Не все расходы можно учесть в налоговом учёте. Документы должны быть оформлены в соответствии с законодательными требованиями. Это могут быть расходы, связанные с производством и реализацией, или внереализационные расходы ст.

К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся материальные расходы затраты на материалы, сырье, на топливо, электроэнергию, инструментов и т. Также расходы могут быть прямыми и косвенными.

От этого зависит порядок их начисления и учета в расчете налога. В Налоговом кодексе нет четкого списка прямых затрат и жестких правил, по которым нужно разделять расходы на прямые и косвенные.

Организации самостоятельно определяют перечень прямых затрат, и им выгоднее признавать как можно больше расходов косвенными, чтобы списать их в текущем периоде и не распределять на незавершенное производство п.

Но инспекторы, наоборот, часто настаивают на том, чтобы организации включали большинство расходов в прямые.

Аргументы, которые помогут решить, какие затраты безопаснее оставить в прямых расходах, а какие — можно отнести к косвенным.

Расходы, учитываемые и не учитываемые при расчете налога на прибыль При уменьшении налоговой базы следует помнить о нормируемых расходах, учитываемых в пределах установленных норм например, расходы на рекламу.

Ненормированные расходы учитываются полностью, за исключением расходов будущих периодов например, лицензия на ПО, выданная на 2 года. В статье 270 НК регламентирован перечень затрат, не уменьшающих налогооблагаемую базу и не учитываемых в налоговом учёте налога на прибыль.

К таким расходам относят пени, штрафы, уставной капитал, дивиденды, взносы на добровольное страхование или на негосударственное пенсионное обеспечение, средства по договорам кредита или займа и.

Налог на прибыль в бухгалтерском учёте Бухгалтерский учёт прибыли организация должна вести не только для определения налога на прибыль, но и для определения финансового результата своей деятельности.

Данная информация важна как внутренним пользователям учредителям, руководителям , так и внешним инвесторам, банкам, партнерам для принятия управленческих решений.

Налог на прибыль: счет бухгалтерского учета Чтобы понять, на каком счете отражается налог на прибыль, заглянем в план счетов. Если по итогам деятельности у организации прибыль, то бухгалтерские проводки: Дебет.

Начислен налог на прибыль: проводка

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль Компании и учреждение, занимающиеся игорным видом бизнеса. Предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения. Аграрные организации, с которых удерживается сельскохозяйственный налог.

Иностранные компании, ведущие организаторскую деятельность в городе Сочи при Олимпийских и Параолимпийских игр.

Всех плательщиков налога с прибыли можно классифицировать на 2 основные группы: отечественные предприятия, зарубежные компании, находящиеся на территории РФ и ведущие свою деятельность при помощи официальных представительств, получающие прибыль из источников внутри РФ.

Какая прибыль подлежит налогообложению Российские предприятия принимают за прибыль разницу, которая остается от дохода после вычета всех производственных расходов. Какие именно статьи затрат принято называть производственными указано в НК.

Иностранные фирмы и компании, ведущие свою деятельность при помощи представительств и имеющие источники доходов внутри России, считают своей прибылью разницу между всем полученным доходом и произведенными этими представительствами затратами.

Для всех остальных иностранных организаций — доходы, которые были получены от источников на территории РФ. Классификатор доходов 1. Доходы, полученные от оказания работ или реализации товара, имущественного права.

Под этим видом доходов следует понимать всю полученную выручку от оказания работ, услуг или реализации товара. Реализованная продукция может быть произведена самостоятельно или ранее куплена у другого производителя.

Объем поступающей выручки должен учитываться от всех абсолютно источников поступления, которые могут быть выражены не только в денежной, но и в натуральной форме.

Внереализационные доходы Этот вид получения дохода не связан с реализацией услуг, товаров или их производством, например: штрафы, пени, неустойки от других предприятий; прибыль за прошлый период, найденная только в отчетном периоде; изменения курса валюты в положительную сторону при операциях в иностранной валюте; прибыль, полученная при списании кредиторской задолженности по истечению ее срока годности; зачисление долгов, которые считались безнадежными и ранее были списаны в качестве убытков; прибыль, которая была найдена при проведении инвентаризации и оприходована в качестве излишков.

Какие расходы имеют право уменьшать размер прибыли Производственные расходы — это как раз та часть, которая уменьшает размер доходов и как следствие объем прибыли, размер налога с прибыли.

Расходы подобно доходам также разделены на 2 группы: 1.

Расходы, участвующие в реализации или производстве товаров и работ Это затраты, которые были необходимы для полноценного производства или оказания услуг.

Они имеют документальное подтверждение и поступили от налогоплательщика-юридического лица. Все подобные расходы должны быть выражены в денежном эквиваленте и регламентироваться действующим законодательством на территории РФ или в рамках заключенного договора. В категорию этих расходов попадают все затраты, которые были произведены исключительно для получения дохода.

Какими могут быть производственные расходы: затраты на приобретение сырья и материалов; расходы по оплате заработной платы; размер начисленных амортизационных отчислений;.

Как рассчитать сумму налога на прибыль организации. Типовые проводки бухгалтерского учета по начислению и уплате налога. Классификатор налога.

Элементы налога на прибыль Все предприятия и организации в нашей стране в том числе иностранные, получающие доход на территории России , имеющие какую-либо финансовую выручку и работающие по нормативам общей системы налогообложения , обязаны платить в региональный и федеральный бюджет РФ налог на прибыль.

Для вычисления и правильного оформления данного сегмента налогообложения существуют бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.

Налог на прибыль — проводки. Основные понятия В соответствии с общепринятыми нормами, прибыль исчисляется, как доходы за минусом расходов. Этот налогооблагаемый доход по своей сути и является объектом налогообложения.

Налоговая прибыль рассчитывается согласно положениям Налогового Кодекса РФ и определяется на основании первичных документов, а также итогов бухгалтерского учета.

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль отражаются в базе данных, которая содержит все изменения состояния объектов учета. Налоговым периодом для подсчета налога на прибыль обозначается календарный год.

Отчетными периодами могут стать как квартальные, так и ежемесячные промежутки времени. Вся прибыль, материализованная в денежном эквиваленте, является налоговой базой.

Когда по итогам годового налогового периода сумма расходов получается больше, чем сумма доходов, налоговой базе присваивается нулевая величина. Начисление налога на прибыль отражают проводкой Дт 99 Кт 68. Возникает по итогам несоответствия в бухучете и налоговой отчетности; Отражен отложенный налоговый актив ОНА — проводка Дт09 Кт68.

Отложенный налоговый актив — это фрагмент налоговой прибыли, который откладывается для уплаты на будущий период. Он возникает в результате различий между вычислениями в бухгалтерском и налоговом учете.

Формируется по итогам несоответствия в бухучете и налоговой отчетности; Списан ОНА, который уже не должен увеличить прибыль в будущем отчетном периоде, — проводка Дт99 Кт09; Отражено отложенное налоговое обязательство ОНО — проводка Дт68 Кт77.

ОНО возникает, когда величина налоговой прибыли не больше величины бухгалтерской; Уменьшено или полностью погашено ОНО — проводка Дт77 Кт68; Списано ОНО, которое уже не должно увеличить прибыль в отчетном и будущем периоде — проводка Дт77 Кт99; Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль — проводка Дт68 Кт51; Уплачен налог на прибыль — проводка Дт68 Кт51.

Первичные документы, на основании которых исчисляется — платежное поручение и банковская выписка. Учтен проводкой Дт09 Кт68; Погашен отложенный налоговый актив в размере 4 580 руб. Записано на счет Дт68 Кт09. Полученные цифры полностью соответствуют поданной налоговой декларации : Начислен налог на прибыль организации — проводка Дт68 Кт51.

В платежном поручении следующие данные: в федеральный бюджет перечислена сумма 59 986 руб.

Проводка по налогу на прибыль

Скорректирована сумма аванса за 1 полугодие 2019 г. Если за отчетный период складывается кредитовый остаток, это говорит о том, что компания получила прибыль. Дебетовое сальдо на конец периода говорит о понесенных убытках.

Разницы в учете Налоговый и бухгалтерский учеты имеют разные нормы в части принятия доходов и расходов.

Так, например, некоторые виды расходов доходов могут быть приняты в одном из учетов полностью и единовременно, а в другом — частями на протяжении нескольких периодов или же вовсе исключены.

В итоге между данными НУ и БУ возникают разницы временные и постоянные. Временные, или отложенные — это те разницы, которые по истечению определенного времени выравняются.

Например, в БУ определенный вид затрат будет принят в полном объеме и сразу, а в НУ частями, на протяжении нескольких отчетных периодов.

А постоянные разницы — это те виды дохода расхода , которые принимаются только в одном из учетов.

Например, в БУ отражаются, а в НУ — нет. Суть данных операций заключается в выравнивании данных двух учетов. В противном случае при составлении налоговой и финансовой отчетностей возникнут разногласия, а это недопустимо.

Основными контировками (бухгалтерскими проводками) в этом сегменте налогообложения являются: «перечислен налог на прибыль – проводка Дт99 .

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10. Налог на прибыль

Источник: https://pravoidelo-spb.ru/predprinimatelskoe-pravo/nalog-na-pribil-po-provodkam

Расходы на рекламу: распознать и учесть

Ненормированные расходы на рекламу бухгалтерские проводки

1. Какие расходы признаются расходами на рекламу.

2. Как отразить рекламные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

3. В чем особенности учета отдельных видов рекламных расходов.

Производить качественную, конкурентоспособную продукцию (товары, работы, услуги) для успешного ведения бизнеса, к сожалению, недостаточно: нужно еще и продать ее. А чтобы продать товар, потенциальные покупатели, как минимум, должны знать о нем и быть заинтересованы в приобретении. Ключ к решению этой задачи – реклама.

Сейчас рекламируются все и самыми разными способами, размещая рекламные материалы в журналах, на телевидении, в интернете, на транспорте, проводя конкурсы с призами, распространяя листовки, каталоги, и т.д. Видов рекламы множество, и с каждым годом их становится все больше.

Как же бухгалтеру определить: какие расходы могут быть отнесены к рекламным, а какие нет? можно ли учесть расходы на рекламу в целях налогообложения и как это сделать? Выясним в этой статье.

Что считается рекламой

Чтобы понять, какие расходы можно считать расходами на рекламу, обратимся к Федеральному закону от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», в котором дано определение понятия «реклама»:

реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке

! Обратите внимание: Важным критерием рекламы является ее адресация неопределенному кругу лиц, то есть реклама не должна содержать указания на лиц, которым она предназначается, а также заранее нельзя определить получателей рекламной информации. Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее. Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу.

Законом «О рекламе» установлены также виды информации, которая не является рекламой, в частности:

  • информация, раскрытие которой является обязательным в соответствии с федеральным законодательством;
  • вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
  • информация о товаре, его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;
  • любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

То есть информация о наименовании, адресе, режиме работы организации, указанная на вывеске, не является рекламой. Или, например, сведения о наименовании, производителе, составе и характеристиках продукта, указанные на его упаковке, также не относятся к рекламе.

Налоговый учет расходов на рекламу

Налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и при расчете единого налога при УСН (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения учитывают расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Давайте подробнее рассмотрим этот порядок.

Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы на рекламу учитываются в полной сумме, а нормируемые уменьшают налогооблагаемую базу лишь в пределах установленного лимита. Итак, к ненормируемым расходам на рекламу относятся (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на рекламу через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети (интернет);
  • расходы на наружную рекламу;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
  • изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации.

В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
  • расходы на иные виды рекламы.

Нормируемые расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС) за отчетный период. При УСН берется выручка, оплаченная покупателями и заказчиками.

Если сумма выручки в течение года растет, соответственно, повышается и норматив для учета нормируемых расходов. То есть расходы на рекламу, не признанные в одном отчетном периоде могут быть перенесены на другой отчетный период.

Однако не учтенные по итогам года нормируемые расходы на рекламу на следующий год не переносятся.

! Обратите внимание:

Источник: http://buh-aktiv.ru/rashody-na-reklamu-raspoznat-i-uchest/

Все о налоге на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете: проводки, примеры

Ненормированные расходы на рекламу бухгалтерские проводки
Для определения прибыли организациям необходимо вести бухгалтерский и налоговый учёт доходов и расходов. Это важно для корректного формирования налога на прибыль. Примеры расчета и проводки смотрите в статье.

Статья 25 НК РФ и ПБУ 18/02  – основные законодательные документы, которые регулируют учёт расходов и доходов, необходимых для расчёта налога на прибыль.

Он обязателен к перечислению в бюджет для организаций, применяющих общую систему налогообложения.

Важно: ваши коллеги рассказали, как уменьшают налог, если вылезла большая прибыль. Редакция журнала «Главбух» оценила пять популярных способов на налоговые риски. Оказалось, что не все способы безопасны, как кажется вначале.

Отметим, что налог на прибыль должны платить и те организации, которые являются налоговыми агентами. Это может быть как российские, так и иностранные агенты. Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль, рассказали эксперты Системы Главбух.

Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, определите налоговую базу (п. 1 ст. 286 НК). Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 НК). Формула для расчета налоговой базы >>>

 Прибыль рассчитывают как разницу между доходами и расходами. Налог на прибыль – это 20% от прибыли, причем 3% перечисляют в федеральный бюджет, 17% – в региональный. Но для отдельных видов деятельности и доходов может действовать  пониженная налоговая ставка, либо ставка 0% (ст. 284 НК РФ). Специальные налоговые ставки могут быть:

  • равными основной ставке;
  • пониженными;
  • повышенными.

Ставки налога на прибыль в 2019 году

Прибыль рассчитывают нарастающим итогом за год. Отчётными периодами по налогу являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Исключение предусмотрено только для организаций, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года.

Сумму налога, начисленную за год, перечислите в бюджеты не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Ее рассчитайте (уменьшите) с учетом авансовых платежей, перечисленных в течение прошедшего года.

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль возможна одним из трех способов:

  • ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
  • ежемесячно исходя из фактической прибыли;
  • ежеквартально.

Вновь созданные организации освобождаются от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль до окончания полного квартала со дня создания, но тем не менее они обязаны представлять декларацию по итогам этого отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ). За непредставление налоговой декларации предусмотрена налоговая и административная ответственность. Подробнее >>>

Налог на прибыль в налоговом учёте

Для определения налога на прибыль необходимо правильно соблюдать порядок отражения доходов и расходов, регламентированный НК.

Налогом на прибыль облагаются следующие доходы:

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
  • внереализационные доходы.

Особое внимание налоговики обращают на расходы, уменьшающие базу налога на прибыль. Не все расходы можно учесть в налоговом учёте.

Расходы, учитываемые в налоговом учёте и уменьшающие базу,  должны быть:

  • экономически обоснованы, т.е. экономически оправданы;
  • подтверждены первичными документами. Документы должны быть оформлены в соответствии с законодательными требованиями. Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются документально подтвержденными >>>

Налоговые органы под экономически обоснованными доходами считают расходы, которые использовали с целью получения дохода в коммерческой деятельности. Это могут быть расходы, связанные с производством и реализацией, или внереализационные расходы (ст. 252-269 НК РФ).

К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся материальные расходы (затраты на материалы, сырье, на топливо, электроэнергию, инструментов и т.д.), затраты на оплату труда, амортизацию и прочие затраты (командировочные расходы, суммы налогов и сборов, лизинговые платежи, сертификация продукции).

Внереализационные расходы нужны предприятию для ведения деятельности и функционирования (скидки покупателям, аренда, проценты по долговым обязательствам,  судебные издержки, отрицательные курсовые разницы, убытки).

Также расходы могут быть прямыми и косвенными. От этого зависит порядок их начисления и учета в расчете налога.  В Налоговом кодексе нет четкого списка прямых затрат и жестких правил, по которым нужно разделять расходы на прямые и косвенные.

Организации самостоятельно определяют перечень прямых затрат, и им выгоднее признавать как можно больше расходов косвенными, чтобы списать их в текущем периоде и не распределять на незавершенное производство (п. 1, 2 ст. 318 НК).

Но инспекторы, наоборот, часто настаивают на том, чтобы организации включали большинство расходов в прямые. Аргументы, которые помогут решить, какие затраты безопаснее оставить в прямых расходах, а какие – можно отнести к косвенным.

Расходы, учитываемые и не учитываемые при расчете налога на прибыль

При уменьшении налоговой базы следует помнить о нормируемых расходах, учитываемых в пределах установленных норм (например, расходы на рекламу). Ненормированные расходы учитываются полностью, за исключением расходов будущих периодов (например, лицензия на ПО, выданная на 2 года).

В статье 270 НК регламентирован перечень затрат, не уменьшающих налогооблагаемую базу и не учитываемых в налоговом учёте налога на прибыль. К таким расходам относят пени, штрафы, уставной капитал, дивиденды, взносы на добровольное страхование или на негосударственное пенсионное обеспечение, средства по договорам кредита или займа и. т.д.

Налог на прибыль в бухгалтерском учёте

Бухгалтерский учёт прибыли организация должна вести не только для определения налога на прибыль, но и для определения финансового результата своей деятельности. Данная информация важна как внутренним пользователям (учредителям, руководителям), так и внешним (инвесторам, банкам, партнерам) для принятия управленческих решений.

Налог на прибыль: счет бухгалтерского учета

Чтобы понять, на каком счете отражается налог на прибыль, заглянем в план счетов. Прибыль организации учитывается на бухгалтерском счёте 99 «Прибыль и убытки» с открытием отдельных субсчетов.

  В отчёте о финансовых результатах информацию о прибыли или убытке показывают  в строке 2300. Рассчитанная сумма налога на прибыль формируется на счёте 68 «Расчёты с бюджетом» субсчёте 68.

01 «Расчёты по налогу на прибыль».

Если по итогам деятельности у организации прибыль, то бухгалтерские проводки:

ДебетКредитНазвание хозяйственной операции
9968.01начислен налог на прибыль (авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период

Эту проводку вправе формировать предприятия, не применяющие ПБУ 18/02. К ним относятся малые и некоммерческие организации. Они могут отражать в бухгалтерском учёте сумму налога на прибыль, в том числе и авансового платежа, рассчитанную по данным налогового учёта.

Как отразить в бухучете начисление и уплату налога на прибыль и применять ПБУ 18/02

Сумма налога на прибыль совпадет или будут небольшие расхождения и при методе начисления, применяемом и в бухгалтерском, и в налоговом учёте.

Метод определения доходов и расходов определяется в учетной политике. Значительные расхождения в сумме налога будут при применении кассового метода в налоговом учёте.

В таком случае налоговый и бухгалтерский учёт налога на прибыль нужно вести отдельно.

Иначе происходит формирование налога на прибыли при применении организацией ПБУ 18/02. Налогооблагаемая и бухгалтерская прибыль в таком случае будет отличаться из-за различий в составе доходов и расходов и порядке их признания в учётах.

Бухгалтерская (балансовая) прибыль совпадёт с налогооблагаемой при правильном учёте:

  • условного дохода по налогу на прибыль;
  • условного расхода по налогу на прибыль;
  • отложенных налоговых активов (обязательств) с временных разниц (при их наличии);
  • постоянных налоговых активов (обязательств) c постоянных разниц (при их наличии).

Временные разницы возникают при признании расходов или доходов  в разные отчетные периоды времени  в обоих видах учёта. Но сумма доходов или расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте одинаковая. Например при различном методе списания амортизации, разном списании расходов в себестоимости продукции или разном отражении отпускных.

 Временные разницы делятся на налогооблагаемые и вычитаемые. Вычитаемые временные разницы (ВВР) возникают, когда  доходы для налогового учёта принимаются раньше (в одном периоде), а расходы – позже (в другом периоде), чем для бухгалтерского учёта. Т.е.

при расчете налога на прибыль ВВР учитывают, если прибыль в налоговом учете больше чем в бухгалтерском. При этом формируется отложенный налоговый актив (ОНА). ОНА вычисляется как произведение временной разницы на 20%, для учёта используется счёт 09.

Проводки при начислении и списании ОНА будут следующие:

 ДебетКредитНазвание хозяйственной операции
0968.01отражен отложенный налоговый актив
68.0109 погашен отложенный налоговый актив

Налогооблагаемые временные разницы (НВР), наоборот, появляются когда  расходы для налогового учёта признаются раньше, а доходы – раньше, чем для бухгалтерского учёта. Т.е. при НВР «налоговая» прибыль меньше «бухгалтерской» прибыли. При этом возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО). ОНО рассчитывается аналогично ОНА, для учёта используется счёт 77.

Проводки при начислении и списании ОНА будут следующие:

 ДебетКредитНазвание хозяйственной операции
68.0177отражено отложенное налоговое обязательство
7768.01 погашено отложенное налоговое обязательство

Постоянные разницы возникает каждый раз, когда доход или расход учитывают полностью или частично только в бухучете или только при налоговом учёте. Например, при затратах на рекламу.

В бухгалтерском учете данные затраты списаны в полном объеме, а для целей налогообложения в пределах 1 % выручки от реализации.

Или при внесении вклада в уставной капитал, когда в бухучете это будет доход, а в целях налогообложения доходом не является.

Пример отражения в бухгалтерском учете начисления и уплаты налога на прибыль. 

По итогам работы за I квартал по данным бухучета ООО «Альфа» получило прибыль в размере 1 500 000 руб. Налог на прибыль организация платит ежеквартально. Применяемая ставка налога на прибыль – 20 процентов.
Организация применяет ПБУ 18/02. По итогам периода в бухгалтерском и налоговом учете определена прибыль.

Посмотреть расчет

Постоянные разницы также бывают двух видов. Постоянные налоговые обязательства (ПНО) при расчете налога на прибыль появляются, когда прибыль в бухгалтерском учете меньше чем в налоговом. Формируется положительная разница. ПНО вычисляется как произведение положительной постоянной разницы на 20%, для учёта используется счёт 99 субсчёт «Постоянные налоговые обязательства».

Проводки при начислении ПНО:

 ДебетКредитНазвание хозяйственной операции
9968.01отражено постоянное налоговое обязательство

Постоянный налоговый актив (ПНА) возникает, когда  «налоговая» прибыль меньше «бухгалтерской» прибыли. При этом возникает отрицательная разница. ПНА рассчитывается как произведение отрицательной постоянной разницы на 20%, для учёта используется так же счёт 99 субсчёт «Постоянные налоговые активы».

Проводки при начислении ПНА:

 ДебетКредитНазвание хозяйственной операции
68.0199отражен постоянный налоговый актив

Если по итогам отчетного периода получена балансовая прибыль, то рассчитывается и отражается условный расход по налогу на прибыль. Он рассчитывается как произведение прибыли до налогообложения по данным бухгалтерского учёта на 20%, отражается на счёте 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль».

Проводка:

ДебетКредитНазвание хозяйственной операции
9968.01начислен условный расход по налогу на прибыль за отчетный или налоговый период

Условный доход по налогу на прибыль образуется при полученном убытке по итогам деятельности за отчётный (налоговый) период по данным бухгалтерского учёта. Рассчитывается как произведение суммы убытка (отраженного в бухучёте) на 20%, учитывается на счёте 99 субсчёт «Условный доход по налогу на прибыль».

Бухгалтер условный доход по налогу на прибыль в размере 250 000 руб. за 1 квартал 2019 гогда отразит следующей проводкой:

 ДебетКредитСумма, в руб.Название хозяйственной операции
68.0199250 000начислен условный доход по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 год

В налоговом учете  полученный убыток не считают. Так как база для расчета налога на прибыль равна нулю.

Дорогой коллега, дарим робот-пылесос за подписку на “Главбух”! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/97149-vse-o-naloge-na-pribyl

Расходы на рекламу в налоговом учете

Ненормированные расходы на рекламу бухгалтерские проводки

Практически ни одна современная компания в своей работе не может обойтись без рекламы. Как и любая сфера деятельности фирмы, реклама требует финансирования. Рассмотрим, как отражаются расходы на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете.

Рекламные расходы в бухгалтерском учете

В бухучете реклама отражается согласно требованиям ПБУ 10/99: этот документ относит затраты на рекламу к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Рекламные расходы полностью признаются в том отчетном периоде, в котором их фактически произвели.

Т.к. рекламные затраты непосредственно связаны с осуществлением продаж, они учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». По расходам на рекламу проводки зависят от категории затрат:

ДТ 44 – КТ 60 (76) – услуги сторонних организаций в области рекламы;

ДТ 44 – КТ 02 – амортизация объектов основных средств (ОС), используемых для рекламы;

ДТ 44 – КТ 10 – списание рекламных материалов, не относящихся к ОС.

Порядок признания рекламных расходов в налоговом учете не такой, как в бухгалтерском. «Налоговые» рекламные расходы делятся на две категории – нормируемые и ненормируемые.

Перечень ненормируемых рекламных расходов исчерпывающий, он включает (п. 4 ст. 264 НК РФ):

  1. Реклама с использованием СМИ всех видов (включая информационные сети).
  2. Наружная реклама (световые панели, стенды, щиты и т.п.).
  3. «Выставочные» затраты, включая оплату участия, оформление витрин, демонстрационных залов и т.п.
  4. Изготовление рекламной печатной продукции (брошюр, каталогов и т.п.).

Перечисленные выше виды рекламных затрат полностью признаются в составе расходов по налогу на прибыль.

 Учитывая эти расходы, следует принимать к сведению ряд моментов:

  • Размещая рекламу в СМИ, нужно запросить у контрагента свидетельство о регистрации в качестве СМИ.
  • Если СМИ не специализируется на рекламе, то размещенное в нем объявление должно сопровождаться пометкой «реклама» или «на правах рекламы» (ст. 16 закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»).
  • Если объект, используемый для рекламы, соответствует критериям для отнесения к ОС по налоговому учету, то на затраты его стоимость относится через «механизм» амортизации. Это может быть, например, стационарный рекламный щит стоимостью свыше 100 тыс. руб., предназначенный для длительного использования более года.

Вся остальная реклама является нормируемым расходом и принимается в налоговом учете в размере 1% выручки за отчетный (налоговый) период, без учета НДС и акцизов.

В частности, среди нормируемых расходов НК РФ выделяет выдачу призов победителям розыгрышей, проводимых в рамках рекламных кампаний.

Выручка для нормирования и затраты учитываются нарастающим итогом (с начала года). Поэтому затраты, не признанные в первом отчетном периоде, можно учесть в дальнейшем, когда общий объем выручки даст возможность «вписать» их в норматив. Если выручки за налоговый период (год) недостаточно, чтобы учесть все нормируемые затраты, то их неиспользованный остаток на следующий год переносить нельзя.

ООО «Альфа» в 1 квартале 2018 г. разместило рекламу в печатных СМИ. Стоимость услуг по размещению составила 110 тыс. руб.

Кроме того, в этом же периоде была проведена рекламная акция – розыгрыш призов. Материальные затраты на изготовление призов составили 120 тыс. руб.

Выручка ООО «Альфа» за 1 квартал составила 9 млн руб., за 2 квартал – 11 млн руб. Рассмотрим, как учесть расходы на рекламу.

Проводки в бухучете в 1 квартале будут следующие:

  • ДТ 44 – КТ 60 (110 тыс. руб.) – реклама в СМИ
  • ДТ 44 – КТ 10 (120 тыс. руб.) – изготовление призов

В налоговом учете стоимость объявлений в СМИ будет признана в полном объеме в 1 квартале, т.к. они являются ненормируемыми. Расходы на изготовление призов будут признаны в сумме 90 тыс. руб. (1% от выручки за 1 квартал). Остаток расходов на призы в сумме 30 тыс. руб. будет признан во 2 квартале, когда общего объема выручки станет достаточно для соблюдения норматива.

Расходы на рекламу в налоговом учете при УСН

В данном случае, естественно, имеется в виду объект «Доходы минус расходы», т.к. при использовании объекта «Доходы» налоговый учет затрат не имеет смысла.

Статья 346.16 НК РФ определяет, что расходы на рекламу «упрощенцы» признают в порядке, аналогичном налогу на прибыль. Т.е. они также разделяются на две категории: признаваемые в полном объеме и по нормативу 1% от выручки.

Здесь еще следует учитывать одну из особенностей УСН – признание доходов и расходов «по оплате», т.е. кассовым методом. Поэтому для учета рекламных расходов (как и любых других) «упрощенцу» необходимо не только оформить первичные документы, но и полностью рассчитаться с поставщиком.

При расчете 1% норматива для нормируемых расходов выручка также учитывается «по оплате», включая полученные авансы.

Вывод

Рекламные затраты в бухучете признаются в полном объеме в текущем периоде. В налоговом же учете эти расходы принимаются в зависимости от их категории – ненормируемые аналогично бухучету, а нормируемые – в пределах 1% от выручки. 

Источник: https://spmag.ru/articles/rashody-na-reklamu-v-nalogovom-uchete

Основные бухгалтерские записи, используемые при учете уникального логотипа

Ненормированные расходы на рекламу бухгалтерские проводки

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Организация оплатила по договору за разработку дизайна знака — логотипа организации (не регистрируется), который будет использоваться на деловой документации.
Каким образом провести затраты на разработку дизайна этого логотипа в бухгалтерском и налоговом учете?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected] [2]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В сентябре 2011 года организация оплатила работы по разработке ее логотипа. данный логотип не регистрируется. его разрабатывали для использования на конвертах, визитках и прочее, то есть для создания фирменного стиля. стоимость создания логотипа составила 30 000 руб., что для организации является несущественными затратами.
как в связи с изменениями в законодательстве в 2011 году отражать в бухгалтерском учете указанные расходы?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Расходы на создание логотипа в налоговом учете (Соколова О.)

Дата размещения статьи: 07.05.2015

Логотип — это своего рода лицо компании. К его разработке требуется особый подход — здесь важна каждая мелочь.

Он должен быть прост для восприятия (образ, цветовая гамма) и одновременно оригинален по дизайну, иначе не отложится в памяти клиентов. Ну и, конечно же, логотип должен соответствовать общим задачам позиционирования фирмы на рынке.

Как отражаются расходы на создание логотипа в налоговом учете? Не так давно Минфин, наконец, высказал свою позицию на сей счет.

Согласно определению Современного экономического словаря логотип (от греч. logos — «слово», и typos — «отпечаток») — оригинальное начертание, изображение полного или сокращенного наименования фирмы или товаров фирмы. Логотип является важнейшим элементом имиджа компании.

В первую очередь он необходим для того, чтобы продукция компании была узнаваема на рынке. Иными словами, логотип задуман для того, чтобы даже в рамках одной отрасли покупателям (клиентам) было понятно, с кем они имеют дело.
В целях налогообложения прибыли в составе расходов признаются затраты, которые отвечают требованиям п.

1 ст. 252 Налогового кодекса. То есть расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Очевидно, что при надлежащем документальном подтверждении сомневаться в экономической обоснованности расходов на создание логотипа организации не приходится.

Ведь в конце концов он специально разрабатывается с целью привлечения внимания к фирме, ее товарам и услугам.

Варианты учета

Логотип как товарный знак

«Незарегистрированный» учет, или «Рекламный» трюк

Порядок учета расходов на рекламу в бухгалтерском учете

Учет расходов на рекламу в бухгалтерском учете — вопрос актуальный для бухгалтера. Каждая организация прибегает к рекламным трюкам для продвижения своего продукта, услуг или работ. Как учесть траты, сопровождающие рекламу в бухгалтерском учете, для расчета налога на прибыль при УСН «доходы минус расходы», разберем в этой статье.

Расходы на рекламу в налоговом учете 2016-2017

Регламент признания рекламных расходов для целей налогового учета прописан в ст. 264 НК РФ. П. 4 данной статьи прямо указывает, что все рекламные расходы для расчета налога на прибыль делятся на расходы, включаемые в полной сумме (так называемые ненормированные расходы), и расходы, учитываемые в пределах норматива, — нормированные.

Читайте так же:  Пособие по беременности и родам

Ненормированные расходы на рекламу

Список рекламных расходов, признаваемых НК РФ в полной сумме, строго ограничен.

Если расходы на рекламу организации можно отнести к одной из выше перечисленных групп, то они в полной сумме уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. Следует отметить, что в п.

4 ст. 264 указаны лишь брошюры и каталоги. Несмотря на то что Минфин РФ считает буклеты, флаеры и листовки разновидностью рекламных брошюр, споры об отнесении их к ненормированным расходам не исключены.

Отметим некоторые нюансы, которые надо учитывать при принятии ненормированных рекламных расходов к учету, т. е. включении полной суммы затрат.

К оценке ненормированных рекламных расходов есть повышенный интерес у налоговиков. Во избежание снятия рекламных трат в полной сумме бухгалтеру необходимо скрупулезно относиться к подтверждающим рекламные ненормированные расходы документам. Главное требование кроме общепринятых для первичных документов — подтверждение отнесения этих расходов к упомянутым в п. 4 ст. 264 НК РФ.

Раздача рекламной продукции и НДС

Источник: https://yuristi-lex.ru/osnovnye-buhgalterskie-zapisi-ispolzuemye-pri-uchete-unikalnogo-logotipa/

Императив
Добавить комментарий